Возмещение материального ущерба работником работодателю проводки
Как вести бухгалтерский учет возмещения ущерба
Хозяйственные споры, нарушение договорных обязательств контрагентами могут стать причиной судебных разбирательств. Иски контролирующих органов к организациям, не уплачивающим вовремя налоги и взносы, – тоже не редкость. Суд может принять решение в пользу той или иной стороны. Бухгалтерская служба сталкивается с необходимостью отразить суммы реального ущерба, упущенной выгоды, судебных издержек, погашения долга пострадавшей стороне, выплаты таких сумм по выигранным судебным искам. Актуальны также вопросы налогового учета «судебных» сумм.
Судебные издержки
Судебные издержки представляют собой госпошлину и расходы в связи с рассмотрением дела в суде. АПК РФ (ст. 101) и ГПК РФ (ст. 94) относят ним, в частности:
- расходы на адвокатов, представителей сторон;
- расходы при проведении осмотра и сбора доказательной базы;
- расходы на проживание в связи с необходимостью явки в суд и т.д.
Показательно в этом смысле определение Конституционного суда, рассматривающего спор между организацией и налоговой службой №22 от 20-02-02 г., который приравнивает судебные издержки к убыткам, понесенным организацией в результате неправомерных действий ФНС, и предписывает обязательное их возмещение в полном объеме. Некоторые из них, в частности расходы на юриста и консультанта, для организации, которая только подает судебный иск, являются досудебными, по факту разбирательство еще не состоялось, а расходы понесены.
Ситуация: организация подает в суд на контрагента. Будет ли выигран иск, неизвестно, а расходы на услуги адвоката уже понесены. Как отразить их в НУ и БУ? Рассмотрим случай, когда организация находится на ОСНО как самый сложный с точки зрения нюансов учета.
НК РФ (ст. 252) позволяет включать в расходы экономически обоснованные суммы. В данном случае это условие соблюдается: экономическая обоснованность состоит в возможности получить по суду задолженность с контрагента. Подтверждение расходов заключается в наличии любого документа, например, акта об оказании услуг адвокатской конторой, подписанного обеими сторонами, фиксирующего указанную хозяйственную операцию. Заметим, документы, свидетельствующие об оплате услуг, например, платежные поручения банка, могут только дополнять акт, но не заменять его как подтверждающие. Расходы чаще всего признаются датой подписания акта (хотя, согласно ст. 272-7 п.п.3, организацией могут быть предусмотрены и иные сроки, например, в соответствии с положениями договора, по последней дате отчетного или налогового периода).
Расходы относятся к прочим и отражаются в БУ проводкой Д 91 К 60 (или 76).
Если спор проигран
Судебное решение в пользу третьей стороны может содержать требование о выплате и убытков, и упущенной выгоды в результате действий организации, проигравшей суд (ГК РФ, ст. 15-2).
Внимание! Сумма упущенной выгоды, определенная к выплате, не может быть признана в расходах по налогу на прибыль, с точки зрения Минфина (см. Письмо №03-03-10/25645 от 04-07-13), хотя такие действия и не противоречат нормам ст. 256 п. 1-13 НК РФ. Из сказанного следует, что организация, включая такие суммы в расходы, должна быть готова к спорам с фискальными органами.
Суммы признаются в расходах на дату фактической выплаты (при кассовом методе) или на дату судебного решения (при методе начисления). Проводки формируются на основании положений ПБУ 18-02 и с использованием действующего плана счетов. Проводки для компании на ОСНО:
До решения суда:
- Дт 91-2 Кт 96 — отражена сумма оценочного обязательства по возмещению ущерба.
- Дт 09 Кт 68 — отложенный налоговый актив по ней.
После решения суда в пользу контрагента организации:
- Дт 96 Кт 76 — убыток к возмещению по решению суда.
- Дт 91-2 Кт 76 — упущенная выгода к возмещению по решению суда.
- Дт 68 Кт 09 — погашен отложенный налоговый актив.
- Дт 76 К 51 — выплачена вся сумма задолженности контрагенту по решению суда.
Если оплата госпошлины и других судебных издержек присуждена проигравшей стороне, то согласно решению ее оплата фиксируется проводкой: Дт 68 Кт 51 (начисление – через сч. 91). Услуги адвоката и другие судебные издержки относятся, как уже говорилось, на счет 91, а выплата проводится записью Дт 76 (60) Кт 51.
Если спор выигран
Выигранный судебный иск ведет к возникновению «доходов» организации, которые следует отразить в БУ. Государственная пошлина в суд, согласно НК РФ (ст. 13-10), — федеральный сбор. Статья 265-1 (п.п. 4) позволяет включать во внереализационные расходы сумму госпошлины, такая же позиция содержится в письме Минфина №03-03-06/1/597 от 20-09-10 г. и ряде аналогичных.
Внереализационный расход в виде налогов, обязательных платежей, признается, согласно ст. 272-7(1) НК РФ, на дату начисления. Госпошлина – оплата за иски в суд, датой ее признания следует считать день подачи иска в судебные органы (разъяснения даны в письме Минфина №03-03-06/2/176 от 22-12-08 г.).
Внимание! Вне зависимости от факта последующего взыскания с проигравшей стороны спора, госпошлины включаются в расходы по налогу прибыль (пост. ФАС СЗО делу №А56-24492/2007 от 21-07-08 г.).
Вступившее в силу «положительное» решение суда является основанием для включения поступивших от проигравшей стороны сумм пеней, судебных издержек и других сумм санкций в доходы внереализационного характера (ст. 350 НК РФ).
При этом долг, ставший предметом судебного разбирательства, в доходы в целях НУ не включается, исходя из смысла статей ст. 249, 39 НК РФ и последующих разъяснений Минфина (письмо №03-03-06/1/597 от 2-09-10 г.). Однако вопрос этот все равно остается спорным, и организация должна быть готова предоставить пояснения в налоговую службу по поводу указанной суммы или отстаивать свою позицию в суде.
В отношении суммы долга и начисления по нему НДС вопрос остается открытым, поскольку факт реализации товара, работы, услуги в данном случае отсутствует (ст. 146 НК РФ).
Как уже было упомянуто выше, суммы, имеющие отношение к решению суда, проводятся через счет 91, госпошлины в суд – через счет 68 (начисление — по кредиту, перечисление в бюджет — по дебету). Для расчета с должником по решению суда, как правило, используют счет 76, открывая по нему субсчет «Расчеты по претензиям». Аналитический учет организовывается по должникам и отдельным претензиям.
- Дт 51 Кт 76 – поступление денег от контрагента.
- Дт 76 Кт 91 – возмещены гос. пошлина и убытки по судебным процедурам.
Задолженность должника (погашенную) можно провести внутренней проводкой на Кт субсчета «Расчеты по претензиям» счета 76 или аналогично с использованием счета 60 на Кт 76. Зафиксировать погашение нужно проводкой Дт 51 Кт 76.
Материальный ущерб у работодателя: возмещение и налоговые последствия
Причинение работниками ущерба имуществу работодателя влечет для организаций и ИП определенные налоговые последствия. Рассказываем, кто, кому и сколько должен.
Материальная ответственность работника
Одной из обязанностей работника является бережное отношение к имуществу работодателя (ст. 21 ТК РФ). Если работник в результате виновного противоправного поведения причинит ущерб работодателю, а работодатель докажет факт и размер такого ущерба, работник понесет материальную ответственность (ст. 233 ТК РФ).
В общем случае материальная ответственность работника ограничена его средним месячным заработком (ст. 241 ТК РФ), если иное не предусмотрено ТК РФ или иными федеральными законами.
В ст. 243 ТК РФ поименованы случаи полной материальной ответственности, когда работник обязан возместить нанесенный ущерб в полном размере. К случаям полной материальной ответственности относится:
- нанесение ущерба умышленно или в состоянии алкогольного опьянения;
- недостача ценностей, вверенных работнику на основании специального письменного договора или полученных им по разовому документу;
- причинение ущерба в результате административного правонарушения, установленного соответствующим государственным органом.
Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени
1. Если работник в результате виновного противоправного поведения причинит ущерб работодателю, а работодатель докажет факт и размер такого ущерба, работник понесет материальную ответственность.
2. Договор о полной материальной ответственности можно заключить только с работником, достигшим 18 лет и обслуживающим материальные ценности.
3. Суммы, полученные от работника в качестве возмещения убытков или ущерба, увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль у работодателя.
4. Работодатель может простить работнику его нарушение и не требовать возместить сумму причиненного ущерба. Облагаемого НДФЛ дохода при этом у работника не возникает.
5. Если лицо, нанесшее ущерб компании, остается неизвестным, то убытки могут уменьшить базу по налогу на прибыль организации.
Договор о полной материальной ответственности можно заключить только с работником, достигшим 18 лет и обслуживающим материальные ценности.
Есть категории работников, договор о полной материальной ответственности с которыми обязателен к заключению. Перечень должностей и работ с полной материальной ответственностью утвержден Постановлением Минтруда РФ от 31.12.2002 № 85.
Если должность работника не входит в Перечень, работодатель имеет право взыскать ущерб только в размере среднего месячного заработка, даже если был заключен письменный договор о полной материальной ответственности (Определение Верховного суда РФ от 19.11.2009 № 18-В09-72).
Возмещение работником ущерба, нанесенного работодателю
Суммы, полученные от работника в качестве возмещения убытков или ущерба, увеличивают налоговую базу по налогу на прибыль у работодателя. Такие доходы (средства, удержанные из зарплаты сотрудника) являются внереализационными (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Если организация считает прибыль кассовым методом, то доходы определяются в момент возмещения работником нанесенного работодателю ущерба и в сумме удержаний из заработной платы (п. 2 ст. 273 НК РФ).
При подсчете прибыли методом начисления доход определяется на дату признания ущерба работником.
У упрощенцев сумма полученных в возмещение ущерба средств также увеличит налогооблагаемую базу. Учесть сумму возмещения ущерба от работника следует на дату поступления денежных средств на расчетный счет и (или) в кассу организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
НДФЛ при отказе работодателя от взыскания ущерба
Взыскание ущерба с работника является правом, а не обязанность работодателя.
Это значит, что работодатель может простить работнику его нарушение и не требовать возместить сумму причиненного ущерба (ст. 240 ТК РФ).
Между тем размер причиненного ущерба определяет работодатель.
Экономической выгоды при отказе работодателя от взыскания ущерба по смыслу ст. 41 НК РФ у работника не возникает. Потому не возникает и облагаемого НДФЛ дохода (письмо Минфина РФ от 20.10.2017 № 03-04-06/68917).
Причинение компании ущерба неизвестными лицами
В ряде случае лицо, нанесшее ущерб компании, остается неизвестным. В таком случае убытки могут уменьшить базу по налогу на прибыль организации.
Стоимость утраченного (похищенного, сломанного, поврежденного, уничтоженного) имущества может быть учтена в составе внереализационных расходов в полном объеме. Главное здесь – подтвердить факт отсутствия виновных лиц документом, выданным уполномоченным органом власти (письмо Минфина РФ от 06.10.2017 № 03-03-06/1/65418).
Организации на УСН учитывают расходы в соответствии с перечнем из п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расход в виде хищения имущества в списке не значится. Следовательно, расходы в виде хищений при определении налоговой базы по упрощенному налогу не учитываются (письмо Минфина РФ от 19.12.2016 № 03-11-06/2/76035).
Что касается НДС, то при хищении имущества объекта налогообложения налогом не возникает (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Хозяин ценностей меняется, но передача права собственности на имущество не происходит, поэтому такое выбытие имущества не является его реализацией (ст. 39 НК РФ).
Между тем в п. 10 Постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33 сказано, что факт хищения или прочего выбытия имущества без передачи его третьим лицам должен быть зафиксирован документально, как этого требует п. 1 ст. 54 НК РФ. Иначе компании придется исчислить и уплатить в бюджет НДС по правилам п. 2 ст. 154 НК РФ, как если бы компания это имущество передала похитителю самостоятельно в виде подарка или в порядке обмена.
Восстановление НДС по украденному у компании имуществу
С восстановлением НДС по украденному имуществу ситуация неоднозначная.
В п. 3 ст. 170 НК РФ перечислены случаи, когда суммы НДС, ранее принятые к вычету, следует восстановить. НК РФ не дает однозначного ответа, как поступать с НДС в отношении утраченных (при хищении, ДТП, бое, ломе, порче) вещей.
Хищение не входит в перечень случаев, когда нужно восстанавливать суммы НДС, ранее принятые к вычету. Список является закрытым. ФНС РФ в письме от 21.05.2015 № ГД-4-3/8627@ говорит, что в отношении похищенного работником имущества НДС восстанавливать не нужно
Но похищенное имущество организация не использует и не может использовать для облагаемых НДС операций. Поэтому по правилам п. 2, 3 ст. 170 НК РФ и ст. 171 НК РФ налог подлежит восстановлению (письма Минфина РФ от 21.01.2016 № 03-03-06/1/1997, от 04.07.2011 № 03-03-06/1/387).
При этом можно учесть сумму восстановленного НДС в составе расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ или на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Так можно сделать, если убытки от списания товаров учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли (ст. 170 НК РФ). Датой признания в расходах сумм восстановленного НДС является дата начисления налога (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Если же впоследствии лицо, причинившее ущерб, будет установлено и возместит его компании, то в декларацию за период, в котором было произведено восстановление НДС, следует внести исправления (письмо Минфина РФ от 01.11.2007 № 03-07-15/175).
Взыскание работодателем ущерба с работника: правила, оформление и учет
Активы организации: основные средства, материалы, товары, готовая продукция ─ в процессе работы могут быть повреждены работниками или оставлены ими без должного внимания. Как результат ─ простаивающее оборудование, которое требует ремонта, автомобили с неисправностями, пропавшие материалы и другие ценные вещи.
Трудовое законодательство, хоть и с большими ограничениями, позволяет осуществить взыскание работодателем ущерба с работника. В таких ситуациях важно правильно и в срок оформить все документы, а потом на их основании отразить операции в бухгалтерском и налоговом учете. Основные правила рассмотрим в этой статье.
Содержание статьи:
1. Правила возмещения ущерба
2. Варианты удержания за ущерб из зарплаты
3. Оформление приказа о взыскании ущерба с работника
4. Взыскание работодателем ущерба с работника по решению суда
5. Добровольное обязательство и заявление работника о возмещении ущерба ─ разные документы
6. Максимальное удержание из зарплаты
7. Сроки взыскания ущерба с работника
8. Бухгалтерский учет удержаний ущерба из зарплаты
9. Налоговый учет удержаний ущерба из зарплаты
10. Удержание из зарплаты в программе 1С: 8 ред. 3
По порядку разберем каждый из этих вопросов.
1. Правила возмещения ущерба
| Норма | Статья ТК РФ |
| Работодатель может требовать возмещение только прямого ущерба ─ за уменьшение имущества или ухудшение его состояния, а не упущенной выгоды | ст.238 |
| Форс-мажор, необходимая оборона, нормальный хозяйственный риск исключают требования ущерба | ст.239 |
| Если работодатель понимает, что на возникновение ущерба повлияли определенные обстоятельства, он может отказаться от взыскания | ст.240 |
| Размер ответственности не может быть больше средней месячной оплаты труда, за исключением ряда случаев | ст.241 |
| Ситуации, когда с работника можно взыскать ущерб в полном размере: |
— с ним заключен договор о полной материальной ответственности
— ценности были доверены по специальному договору или разовому документу
— работник был под действием алкоголя, наркотиков или других токсических препаратов
— было совершено преступление
— ущерб ─ результат административного правонарушения
— разглашение коммерческой, государственной тайны и других сведений
— сотрудник нанес вред имуществу компании в нерабочее время
2. Варианты удержания за ущерб из зарплаты
Взыскание работодателем ущерба с работника может быть произведено одним из следующих способов:
- По распоряжению (приказу) руководителя. Возможно, в том случае, когда размер ущерба не превышает среднемесячный заработок или на работника может быть возложена полная материальная ответственность. Документ на удержание должен быть составлен не позднее одного месяца с того дня, как была окончательно рассчитана сумма ущерба
- Через суд. Такой вариант нужно использовать в тех случаях, когда руководитель не успел выпустить распорядительный документ на удержание из зарплаты в течение месяца или работник не согласен возмещать ущерб, сумма которого больше его среднего заработка за месяц
- По добровольному письменному обязательству сотрудника в рассрочку. В документе должны быть указаны сроки погашения ущерба и размер ежемесячных выплат
3. Оформление приказа о взыскании ущерба с работника
Для приказа нужны следующие документы:
- инвентаризационная опись ─ для подтверждения факта пропажи или хищения (подробно про инвентаризацию читайте в специальной статье)
- акт оценки повреждений, если имущество было сломано или ему был причинен какой-то другой ущерб
- письменная объяснительная от сотрудника
- акт комиссионной проверки обстоятельств, при которых был нанесен ущерб и его рыночной оценки
Виновный работник должен быть ознакомлен со всеми этими документами. Иначе он может оспорить решение о взыскании в суде.
Унифицированной формы приказа о взыскании ущерба нет, поэтому он может быть составлен в произвольной форме. В распорядительном документе должно быть указано:
- что пропало или было повреждено
- размер ущерба
- ФИО работника
- сумма удержания
- реквизиты акта проверки
Работника нужно ознакомить с приказом. А в том случае, когда размер удержания больше его среднемесячного заработка, сотрудник должен письменно подтвердить свое согласие с таким решением.
Сделать это можно непосредственно на приказе. Для этого виновный должен написать: «С приказом ознакомлен, с суммой удержания согласен», поставить дату, подпись и расшифровку.
4. Взыскание работодателем ущерба с работника по решению суда
Результатом обращения в суд станет Решение или Постановление суда, в котором на виновного сотрудника будет наложена обязанность возмещения ущерба и указана сумма.
После того как этот документ вступит в законную силу, работодателю будет выдан исполнительный лист. Этот документ вместе с заявлением о возбуждении исполнительного производства нужно передать судебному приставу. Который, в свою очередь, вынесет соответствующее Постановление и передаст документы на удержание долга из зарплаты.
5. Добровольное обязательство и заявление работника о возмещении ущерба ─ разные документы
В ТК РФ не предусмотрено возмещение ущерба через заявление работника. Попытка работодателя таким образом принудить работника на удержания из зарплаты может закончиться судом.
Добровольное письменное обязательство ─ это двусторонний документ, который составляют сотрудник и работодатель во внесудебном порядке. В документе указывают сумму, сроки, условия и порядок погашения нанесенного ущерба. Одним из вариантов может быть удержание из зарплаты. Но если работник захочет перечислять оговоренные суммы на расчетный счет компании или вносить их в кассу ─ это его право.
Вместо денег виновник может передать работодателю равноценное имущество или исправить сломанное за свой счет.
6. Максимальное удержание из зарплаты
ТК РФ и закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» устанавливают величины максимального удержания из зарплаты работника:
- 20%, когда нет исполнительных листов
- 50% для погашения денежных требований по исполнительным листам
- 70% при взыскании алиментов на детей, возмещении вреда, связанного со здоровьем, смертью кормильца и ущерба, нанесенного в результате преступления
Если взыскание работодателем ущерба с работника производится по приказу, то ежемесячно можно удерживать не более 20%. В случае судебного решения можно удерживать до 50%. А если работник совершил преступление, например, что-то украл, то можно взыскивать до 70% от зарплаты.
Но в двух последних случаях долю нужно считать после уплаты налогов (п.1 ст. 99 закона № 229-ФЗ). Кроме того, нужно соблюдать очередность погашения исполнительных листов, установленную ст.111 закона № 229-ФЗ. Выплаты за причинение вреда имуществу (за исключением ущерба, нанесенного в ходе преступления) относится к последней, четвертой очереди.
Например, работник выплачивает алименты, на него еще есть решение суда об удержание за ущерб из его зарплаты. В этом случае расчет суммы возмещения (Св) будет таким:
Св = ((Зарплата ─ НДФЛ) х 0,5) ─ алименты
Алименты относятся к первой очереди взыскания, а удерживать можно не более 50%.
И так каждый месяц, пока не будет полностью выплачен ущерб. Кстати, более подробно об оформлении выплаты заработной платы можно прочитать в отдельной статье на сайте.
7. Сроки взыскания ущерба с работника
Как уже было написано выше для того, чтобы составить приказ о взыскании ущерба с работника у работодателя есть только один месяц. А вот на обращение в суд ─ целый год (ст.392 ТК РФ) начиная с того дня, когда ущерб был обнаружен.
Документом, на дату которого нужно ориентироваться, могут, например, быть:
- инвентаризационная ведомость
- служебное письмо (докладная), в котором говорится о неисправности или недостаче
- акт осмотра оборудования сторонней организацией, который подтвердил поломку
Если работодатель не уложился в сроки взыскания ущерба, то он уже ничего не сможет потребовать с работника.
8. Бухгалтерский учет удержаний ущерба из зарплаты
Документы, которые должны быть у бухгалтера для правильного отражения удержаний из зарплаты в учете:
- инвентаризационная опись, в которой отражен убыток по учетным ценам
- акт оценки ущерба по рыночным ценам
- приказ руководителя, документы от судебного пристава или письменное обязательство с условием удержания ущерба из зарплаты
Основной счет, через который отражаются операции по возмещению ущерба ─ 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
Проводки:
| Дт | Кт | Операция |
| 94 | 01, субсчет «Выбытие основных средств» | Списание имущества, которое было сломано, похищено, утеряно, по учетным ценам |
| 94 | 10, субсчет на котором учитывались материалы до происшествия | |
| 94 | 41 | |
| 94 | 43 | |
| 73 | 94 | Сформирована задолженность работника по рыночным ценам |
| 94 | 98 | Отражена разница между учетной и рыночной стоимостью имущества* |
| 70 | 73 | Удержана часть зарплаты в счет возмещения ущерба |
| 98 | 91 | Отражены прочие доходы пропорционально удержанной суммы и разницы в учетной и рыночной оценках* |
* использование счета 98 «Доходы будущих периодов» для учета разницы в оценках имущества регламентировано Инструкцией по применению Плана счетов от 31.10.2000 № 94н
9. Налоговый учет удержаний ущерба из зарплаты
Организации и ИП на ОСНО могут включить сумму причиненного работником ущерба в состав внереализационных расходов того периода, в котором был установлен его размер (пп.20 п.1 ст.265 и п.1 ст.272 НК РФ).
Все что будет удержано из зарплаты работника нужно включить во внереализационные доходы на дату документов, в которых зафиксирована выплата суммы причиненного ущерба: приказа, решения суда, добровольного обязательства (п.3 ст.250 и пп.4 п.4 ст.271).
Есть один нюанс: в тех случаях, когда работодатель воспользовался своим правом и отказался от взыскания, ущерб нельзя включить в состав расходов.
У налогоплательщиков на УСН ситуация складывается «однобоко». Они должны учесть в доходах ту сумму, которую работник выплатит, и в том периоде, когда от него поступят деньги (п.1 ст.346.15, п.3 ст.250 и п.1 ст.346.17 НК РФ). А уменьшение стоимости имущества включить в расходы нельзя, так как такого пункта нет в закрытом перечне в ст.346.16 НК РФ.
10. Удержание из зарплаты в программе 1С: 8 ред. 3
Как провести удержание из зарплаты в 1С: 8 ред. 3 показано в видео-уроке:
Бухгалтерский учет взыскания работодателем ущерба с работника несложный, главное, чтобы «под рукой» были все необходимые документы. В налоговом учете важно не перепутать период и суммы. А больше всего внимания требует правильное оформление всех документов. Если работодатель ошибется в этом вопросе, то может получить повестку в суд, но уже в качестве ответчика.
Задавайте в комментариях свои вопросы. Если у вас есть или были сложные ситуации, расскажите о них, чтобы мы вместе смогли найти решение.
Возмещение материального ущерба работником работодателю проводки
При возникновении вопроса о возмещении ущерба работодателю работником, возникает много вопросов. Необходимо не только понять возможность возмещения убытков, но и размер ущерба. К тому же работник может отказаться от возмещения ущерба. От правильности оформления документов зависит в том числе покрытие расходов работодателю даже в том случае, если работник уволился. Выполнение правильной процедуры оформления материального ущерба будет надежным помощником при обращении в суд.
Возмещение ущерба (убытков) работодателю работником.
По ущербу, нанесенному работодателю:
1. Сумму ущерба определяют по фактическим потерям на день его причинения по рыночным ценам (ч. 1 ст. 246 ТК РФ).
2. Когда определен размер ущерба, работодатель имеет право привлечь работника к материальной ответственности (абз. 6 ч. 1 ст. 22 ТК РФ) .
3. Работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств, при которых был причинен ущерб, полностью или частично отказаться от его взыскания с виновного работника (ст. 240 ТК РФ).
Процедура привлечения к материальной ответственности:
1. Вручить сотруднику ТРЕБОВАНИЕ о предоставлении объяснений под роспись. В случае отказа принять требование составляется акт нескольких сотрудников, присутствующих при вручении.
2. Сотрудник пишет объяснительную записку на имя генерального директора (ч. 2 ст. 247 ТК РФ – объяснительная записка обязательна, в случае отказа писать объяснительную или сотрудник не предоставляет объяснительную в течение 2-х дней, на 3-й день после получения Требования, составляется акт нескольких сотрудников).
3. Далее издается приказ о проведении расследования причин нанесения материального ущерба и его размера.
4. Следующий шаг – АКТ служебной проверки с резолюцией Руководителя.
5. С актом должен быть ознакомлен сотрудник под роспись.
6. Издается приказ о возмещении ущерба. Работник должен ознакомиться с приказом под роспись.
- Взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, производится по распоряжению работодателя. Распоряжение может быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба;
- Если месячный срок истек или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, а сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание может осуществляться только судом (ст. 248 ТК РФ);
- Расторжение трудового договора после причинения ущерба не влечет за собой освобождения стороны этого договора от материальной ответственности, предусмотренной ТК РФ или иными федеральными законами (ч. 3 ст. 232 ТК РФ).
Возмещение ущерба:
Добровольное погашение задолженности:
- Работник пишет заявление или расписку, в которой можно определить размеры погашения долга (все сразу или ежемесячно определенную сумму);
- Работник может возместить ущерб, предоставив равноценное имущество или исправив поврежденное (ч. 5 ст. 248 ТК РФ);
- В случае увольнения работника, который дал письменное обязательство о добровольном возмещении ущерба, но отказался возместить ущерб, непогашенная задолженность взыскивается в судебном порядке.
Работник не согласен погасить ущерб
Размер возмещения будет зависеть от того, какая материальная ответственность на него возложена. Она может быть:
- ограниченная – в пределах среднего месячного заработка работника (ст. 241 ТК РФ);
- полная – независимо от размера заработной платы работника (ст. 242 ТК РФ). Случаи полной материальной ответственности определены в ст. 243 ТК РФ.
В пределах среднего месячного заработка работника (при ограниченной ответственности):
- Бухгалтер использует единый порядок расчета на основании среднего дневного (часового) заработка.
- При каждой выплате зарплаты нельзя удерживать больше 20% ее суммы (ч. 1 ст. 138 ТК РФ). Если величина ущерба больше, процесс взыскания займет несколько месяцев.
Превышает средний месячный заработок работника и работник не согласен оплатить ущерб, придется подавать в суд.
Административная ответственность:
1. В случае причинения работодателю материального ущерба работник может быть наказан замечанием или выговором за нарушение положений локальных актов организации, своей должностной инструкции (ст. 192 ТК РФ) .
2. Если работник был уже неоднократно наказан, то работодатель сможет его уволить по за неоднократное неисполнение работником без уважительных причин трудовых обязанностей, если он имеет дисциплинарное взыскание (п. 5 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) .
- Возмещение ущерба производится независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности за действия или бездействие, которыми причинен ущерб работодателю (ч. 6 ст. 248 ТК РФ).
Порядок возмещения ущерба, причиненного работником работодателю
Если работник совершил какие-либо действия, которые повлекли причинение материального ущерба работодателю, то работодатель может наложить на него «штрафные санкции» в виде вычета из заработной платы и т.д. Однако, не всегда, это может быть истолковано, как законная мера наказания своего подчиненного. Какие ошибки допускают работодатели, когда пытаются возместить ущерб, причиненный работником? Читайте в статье.
Причины для взыскания ущерба
Согласно статье 232 Трудового Кодекса РФ, работодатель может потребовать от своего работника возместить материальный ущерб в случае:
- Если работник испортил личное имущества фирмыорганизации, в которой работает. Например, гражданин работает в фирме по вызову такси и испортил служебную машину, попав в дорожно-транспортное происшествие;
- Если работник утерял часть имущества, принадлежащего фирме. Например, гражданин заведует отделом продовольственных товаров и при ежеквартальном подсчете обнаружен недочет, который в денежном эквиваленте равняется 50-100 тысячам;
Первые два случая могут стать причиной для возмещения материально ущерба только в том случае, если между начальником и его подчиненным заключен специальный договор, согласно которому обе стороны согласны нести полную материальную ответственность в случае, если одна сторона причинила другой материальный ущерб.
- В случае, если работник намеренно ненадлежащим образом исполнял свои должностные обязанности и допустил какую-то халатность, которая привела к материальному ущербу для работодателя;
- Если работник испортил личное имущество начальника, находясь в невменяемом состоянии (под действием алкоголя, наркотиков и других психотропных средств);
- В случае, если работник причинил материальный ущерб, совершив действия уголовного характера (этот факт должен быть доказан в суде);
- Если работник раскрыл засекреченную информацию государственного, коммерческого или другого характера;
- Если работник испортил имущество фирмы не в рабочее время;
Порядок действий работодателя
Прежде чем перейти к непосредственной процедуре возмещения материального ущерба с работника, работодатель должке пройти следующие стадии:
- Обнаружить причину для выплаты материальной компенсации работником работодателю;
- Письменно зафиксировать факт причиненного ущерба;
- Составить приказ о создании комиссии для рассмотрения факта причиненного материального ущерба;
На собрании специалисты организации решают, в каком размере работник будет обязан возместить материальный ущерб.
- Предложить работнику составить письменное объяснение ущерба, причиненного им по отношению к работодателю;
- Если работник отказывается предоставлять объяснительную, то зафиксировать это в виде соответствующего акта;
Акт должен быть подписан не менее чем тремя очевидцами прямого отказа работника от написания объяснительной.
- Итоги проведения комиссии. Если размер причиненного ущерба меньше среднего ежемесячного дохода работника, то утверждается приказ о непосредственном взыскании материального ущерба с работника;
Средний ежемесячный доход сотрудника рассчитывается в бухгалтерии. При этом, к рассмотрению подлежат среднемесячные доходы работника за последний год.
- По статье 2010 Трудового Кодекса РФ, если размер причинённого работником работодателю ущерба больше размера среднего ежемесячного дохода работника, то работодатель может либо вообще отказаться от возмещения ущерба, либо договориться с работником о возмещении материального ущерба частями;
В случае мирного урегулирования вопроса о выплате материального ущерба, превышающий среднемесячный доход, работник может оформить рассрочку платежа.
- Если работник отказывается решать вопрос о возмещении мирным путем, то работодатель имеет право подать на своего подчиненного в суд, чтобы добиться возмещения в принудительном порядке;
- Если работник согласен на предложения работодателя о выплате причинного морального ущерба частями или не полностью, то это фиксируется в письменном виде, после чего следует непосредственный акт выплаты;
Когда работник освобождается от возмещения ущерба?
- Если будет доказано, что причинение ущерба произошло не по вине работника (в следствие иной силы);
- Если работник испортил имущество фирмы, идя на риски, связанные со спецификой работы;
- Если работник испортил имущество вследствие самообороны;
- Если будет доказано, что работодатель сам поспособствовал порче имущества;
Какие ошибки совершают работодатели?
Работодатели часто пытается ускорить возмещение ущерба, который ему причинил работник, что приводит к нарушению процедуры. Наиболее распространенными ошибками считаются:
- Когда работодатель пытается удержать причиненный работником ущерб из его зарплаты, без его согласия и превышая сумму среднего дохода подчиненного;
Как правильно: работодатель должен составить комиссию, определить размер ущерба, потребовать работника составить объяснительную, после чего вытребовать у него согласие на возмещение материального ущерба в добровольном порядке.
- Если работодатель провел комиссию, установил размер причиненного ущерба, но затянул фактический процесс взыскания на срок более тридцати дней;
Как правильно: после установления суммы ущерба, работодатель должен составить распоряжении о процедуре непосредственного взыскания в течение тридцати дней. Если этот период просрочен, то нужно обращаться в суд;
- Если работодатель пытается удержать дополнительную сумму за причинение материального ущерба, руководствуясь тем, что из-за него он понес дополнительные материальные потери;
Так, например, если водитель такси разбил машину, то, по идее, он должен оплатить только сумму затрат, которые пойдет на ремонт автомобиля. Его начальник может потребовать дополнительные материальные компенсации за простой служебного транспорта в ремонте и упущенный доход. Однако, требовать деньги за «вероятность» работодатель по Закону не может.
- Работодатель не провел проверку имущества формы перед наймом нового работника, а потом обвинил его в недостаче и т.д. То, что работник стал причиной недостачи должен доказать очевидец, а если его нет, то пытаться доказать «домыслы» считается действием противозаконного характера;
- У работника удерживается сумма за причиненный материальный ущерб работодателю без доказательства вины.
Как правильно: работодатель должен организовать комиссию, потребовать у работника объяснительную, изучить все «за» и «против» необходимости возмещения материального ущерба и, только после этого, – взыскивать необходимую сумму.
- У работника не потребовали написать письменное объяснение. Работодатель предвосхитил события и решил взыскать причиненный ущерб постфактум.
Как правильно: на руках у работодателя должен быть письменный запрос к работнику с просьбой написать объяснение произошедшего, повлекшего причинение морального ущерба. Если работник отказывается от написания положенного документа, то работодатель должен зафиксировать и этот факт, взяв письменный отказ от работника и закрепив его в соответствующем акте.
- Если работодатель требует от работника выплатить материальный ущерб, который по размеру превышает среднемесячный доход последнего при том, что между ними не заключен договор об ответственности возмещения полного размера причиненного материального ущерба.
Как правильно: если договора нет, то работодатель имеет право потребовать у подчиненного компенсировать только сумму, который не превышает среднемесячный его доход.
- Если работник призывает работника к компенсации ущерба при наличии одной из причин, исключающих возможность материальной компенсации. К таким могут относиться: непреодолимые обстоятельства, рабочие риски, невозможность исключить нанесение ущерба имуществу работодателя и т. д.;
Так, например, если сборщику урожая на пшеничном поле было отдано поручение собрать весь урожай за 20 часов. В результате непрерывной работы сломался комбайн. Работник не должен возмещать стоимость ремонта сборочной машины, так как причина поломки напрямую связана с рабочим риском.
- Когда работодатель требует оплатить сумму, превышающую среднемесячный заработок работника;
- Если работодатель требует возместить материальный ущерб позднее двенадцати месяцев с момента обнаружения факта причиненного ущерба. Если этот факт никак не зафиксирован и невозможно установить точную дату обнаружения ущерба, то действия работодателя скитаются незаконными.
Окончил Российский государственный университет правосудия (РГУП). Аспирант Московского института государственного управления и права (МГИУП). С начала 2007 года судебная практика, специализация Трудовое право и трудовые споры.
Порядок возмещения ущерба причиненного организации
Разбитый служебный автомобиль, сломанное офисное оборудование – это ситуации, которые происходят по разным причинам. Но если такая ситуация произошла по вине работника, то организация в праве востребовать с него компенсацию причиненного убытка.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:
+7 (812) 317-60-09 (Санкт-Петербург)
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Это быстро и БЕСПЛАТНО!
Но здесь очень важно действовать в рамках закона. О том, как это происходит и какие документы должны быть оформлены, разберемся в статье.
Что это такое
Ущерб – это потеря или значительное снижение цены имущества, которое возникает после причинения ему вреда физического характера или вследствие невыполнения договорных обязательств.
Возмещение нанесенного вреда, который произведен сотрудником организации, ориентируются на подписанные ранее договора, устанавливающие ответственность за сбережение материальных ценностей за ним.
Законодательство РФ о труде предусматривает два основных вида обязательств.
Рассмотрим их:
- Ограниченный вид ответственности за сохранность материальных ценностей предоставляет возможность возместить принесенный вред в установленных пределах, которые определяются заранее. Такими границами будет средний месячный заработок, при условии, что его сумма урона не будет больше.
- Полное материальное обязательство подразумевает возврат в полном объеме без каких-либо ограничений.
Во многом ответ на вопрос, какую часть юридическое лицо может взыскать со своего сотрудника за причиненный им материальный вред, зависит именно от договора, который подписывает с этим работником. Если это документ предусматривает полные материальные обязательства, то работодателю предоставляется право взыскания всей суммы.
Зачастую такой договор о полной ответственности за хранение материальных ценностей заключается с сотрудниками, работающие непосредственно с денежными оборотами организации и товаром (продавцы, кассиры, экспедиторы и сопровождающие, охранники, погрузчики).
Согласно законодательству такой договор не может быть подписан с работником младше 18 летнего возраста.
Не во всех случаях удается притянуть сотрудника к материальной ответственности при наличии ущерба имущества. Важно чтобы были одновременное наличие таких факторов:
- действительный ущерб (присвоение, утрата, порча);
- противоправность поведения сотрудника, которая повлекла порчу (невыполнение своих функциональных обязанностей, что связано с непосредственной порчей имущества);
- доказанная вина сотрудника (бездействие работника в определенной ситуации, что повлекло за собой порчу);
- следственная связь между действиями или отсутствием таких со стороны сотрудника.
Применить взыскание можно только если принесен реальный ущерб, то есть с сотрудника не могут снять денежные суммы в результате упущенной выгоды или доходов.
Основы законодательства
Процедура также регулируется законодательством Российской Федерации.
Рассмотрим некоторые их них:
- КЗоТ. Ст.119 указывает на материальную ответственность сотрудников перед юридическим лицом в случае повреждения или нанесения прямого вреда ее имуществу. Но при этом выплата не должна составлять больше среднего заработка за месяц на день возмещения. Последняя сумма исчисляется путем арифметического среднего за последние 3 месяца работы. В этой же статье указывается и возможность процедуры возмещения в тех, случаях, когда сумма ущерба превышает среднемесячную заработную плату.
- КЗоТ. Ст.118.1 определяет возможность служащего, который повлек за своими действиями нанесение убытка, в добровольном порядке возместить всю сумму или ее часть. Также есть возможность, согласно статьи, передачи эквивалентного товара.
- КЗоТ ст. 121.3. Сумма ущерба, который причинен компании, определяют по фактическим потерям, основанным на бухгалтерском учете. Во внимание берется многое от начальной стоимости до изношенности материальной ценности, которая вычисляется согласно установленных норм.
Если речь идет о умышленно причиненном ущербе или нанесении порчи предмету собственности предприятия, то сумма ориентируется только по рыночным ценам, которые соответствуют на день определения повреждения. Тоже происходит при выявлении хищения.
Если установлен факт порчи имущества предприятия не одним, а несколькими работниками, то сумма возмещения определяется для каждого отдельно, исходя из степени его вины и материальной ответственности.
Следует отметить, что бухгалтерские работники в реализации всех норм трудового законодательства выполняют главную роль. Именно от имеющихся знаний и правильности ведения бухгалтерского учета напрямую зависит то, на сколько правильно будут просчитаны суммы ущерба и степень материальной ответственности работника.
Также документы в обязательном порядке должны быть завизированы не только юристом, но и главным бухгалтером. Кроме этого, именно бухгалтерия производит вычитание из заработной платы работника суммы, погашающие его задолженность по возмещению ущерба.
Видео: Удержание в пользу третьих лиц
Документы на возмещение ущерба организации и их оформление
Бухгалтерия не имеет права самостоятельно удерживать выплаты для возмещения материального ущерба из заработной платы сотрудника. Для этого должно быть документальное обоснование.
За основу берутся результаты проведенной инвентаризационной работы, докладные или служебные записки об имеющейся недостаче.
Окончательный документ – это заявление, написанное работником, который причинил материальный ущерб своему работодателю, о согласии возместить его. Именно на основании этого документа организация издает приказ, который и позволяет бухгалтерским работникам делать взыскания.
Как получить в банке Россельхозбанк кредит наличными пенсионерам? Подробнее тут.
Если работник не признает вину
Но нередко работник не всегда согласен с признанием своей вины и не признает свою вину и не дает своего согласия на отчисления. В этом случае организация, понесшая ущерб, вправе подать в суд и решить ситуацию таким способом.
Для урегулирования конфликтной ситуации необходимо подать иск о возмещении вреда в судебные органы.
В обязательном порядке для этого необходимо выполнение определенных условий:
- факт нарушения договорных обязательств работником;
- наличие и определение виновного лица;
- наличие письменного отказа от компенсации ущерба.
Если в ходе судебного разбирательства вина работника будет доказана, то он должен будет возместить организации причиненный ущерб.
Важно помнить, что для обращения с подобным заявлением у работодателя есть определенный период. Срок давности факта обнаружения порчи собственности, не должен превышать более трех лет. По истечению этого времени исковое заявление не будет рассматриваться по сроку давности.
Также, суд может отказаться от выплаты задолженности, если судебный иск был подан на сотрудника, который производит частичную оплату долгового обязательства за порчу собственности.
Порядок определения размера
Уже упоминалось выше, что согласно законодательству размер ущерба определяется по факту потери ценности определенного имущества согласно бухучета.
Кроме этого, указанная сумма, которая выставляется работнику, должна быть подтверждена документально. Как правило, это оформляется копиями финансовых документов, которые прикладываются к приказу об удержании средств с виновника.
К таким бухгалтерским отчетностям относят:
- журнал инвентаризации;
- ведомости инвентаризации;
- накладные;
- журнал-ордеров и т. д.
Бухгалтерские тонкости по проводкам
До принятия решения по поводу суммы возмещения, их целесообразно вносить в дебет 84 «Недостача и потеря от порчи ценности».
После того, как решение будет принято и установлено взыскание с работника, в бухгалтерии проводятся такие проводки:
- дебет 73 «Расчеты с сотрудниками по прочим операциями», субсчет «Вычеты по возмещению материального ущерба» кредит 84;
- если выплаты производятся из начислений на заработную плату, то дебет 70, на кредит 73.
Когда вопрос материального ущерба решается путем возмещения равноценным предметом, товаром, то дебет 73 кредитируется с дебетом счетов собственности организации и его учета. Иногда возникают вопросы по подтверждении оценки предлагаемого сотрудником имущества взамен.
Долгое время сделать это можно было только при наличии чека о приобретении товара, в котором фиксировалась стоимость. Но на практике этот вопрос может быть согласован с администрацией организации. Как правило, обменное решение вопроса не приемлем для продуктов питания или ювелирных украшений.
Возмещение ущерба организации по схеме добровольной оплаты работника предполагает вероятность самостоятельных взносов последним в кассу компании. Это позволяет обойти законодательство, которое ставит ограничения на размеры вычислений из заработной платы.
А работник при этом имеет возможность быстрее погасить всю сумму. В этом случае следует оформить процедуру через такую проводку дебит 50 и кредит 73.
В случае, если работник не соглашается с требованием организации, которая выставила ему претензии о порче имущества, то он в праве обжаловать его в судебном заседании. Если же суд примет положительное решение в пользу сотрудника, то бухгалтерия проводит такую проводку – дебет 8 – кредит 73-3.
Как взять кредит наличными Приватбанк? Ответ по ссылке.
Как получить в Сетелем банке кредит наличными? Узнайте далее.
Для юридической организации и его сотрудника, который нанес урон собственности организации, лучший вариант решения вопроса – это добровольное урегулирование вопросов по погашению долговых обязательств.
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- Москва и Область – +7 (499) 110-43-85
- Санкт-Петербург и область – +7 (812) 317-60-09
- Регионы – 8 (800) 222-69-48
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
