Внереализационные доходы в декларации по ндс в разделе 7
Внереализационные доходы в декларации по НДС
Что такое внереализационные доходы и где их можно увидеть в декларации по налогу на прибыль?
Чтобы понять сущность внереализационных доходов, нужно обратиться к Налоговому кодексу. Он определяет их как доходы, не имеющие отношения к основной деятельности. Таким образом, все поступления, не относящиеся к выручке от реализации продукции, товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручке от реализации имущественных прав, являются внереализационными доходами.
ВАЖНО! Перечень внереализационных доходов приведен в ст. 250 НК РФ. Он не является закрытым, поэтому к таковым могут быть отнесены и доходы, не приведенные в указанной статье.
Поскольку внереализационные доходы являются составляющим элементом расчета базы по налогу на прибыль и самого налога, в «прибыльной» декларации для них выделены отдельные строки.
В строке 100 приложения № 1 к листу 02 декларации, форма которой утверждена приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@, указывается общая сумма внереализационных доходов за отчетный или налоговый период. В последующих строках со 101-й по 106-ю приводится их расшифровка.
Сумма из строки 100 переносится в строку 020 листа 02 декларации. Именно на этом листе производится расчет налога.
О том, как безошибочно заполнить декларацию по налогу на прибыль, можно прочитать в этом материале.
Как внереализационные доходы попадают в декларацию по НДС?
Если мы обратимся к декларации по НДС (в 2020 году применяется форма, утвержденная приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@ в ред. приказа от 28.12.2018 № СА-7-3/853@), то строки, прямо связанной с внереализационными доходами, мы не увидим. Достаточно часто внереализационные доходы не облагаются НДС и в соответствующую налоговую отчетность не включаются. Но не всегда.
Одним из таких примеров выступает сумма начисленных процентов к получению от предоставления займов. Она является одним из видов внереализационных доходов и должна быть включена в Раздел 7 декларации по НДС в периоде начисления процентов. От НДС она освобождается (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Раздел 7 служит для отражения данных по операциям, не подлежащим налогообложению, и по операциям, где местом реализации выступает не российская территория. Кроме того, сюда заносятся сведения о поступившей предоплате по продукции, на изготовление которой в связи с технологическими особенностями уходит больше 6 месяцев.
Также внереализационными являются и доходы от сдачи имущества в аренду, кроме тех случаев, когда предоставление имущества в аренду определено в уставе как одно из основных направлений бизнеса. Сдача имущества в аренду не является операцией, освобожденной от НДС, поэтому сумма по ней должна будет попасть в строку 010 раздела 3 и сформировать базу для исчисления налога.
Отличаются ли показатели в декларациях по НДС и по налогу на прибыль?
Как мы уже отметили выше, показатели в обеих декларациях, образующие базу по налогам, могут отличаться. Порой это происходит и за счет внереализационных доходов. Приведем примеры доходов, которые будут отражены в декларации по прибыли в качестве внереализационных, но не войдут в декларацию по НДС:
- безвозмездное получение товаров (работ, услуг, имущественных прав) в собственность или временное пользование;
- начисленные к получению штрафные санкции, не связанные с оплатой товаров (работ, услуг);
- списание безнадежной кредиторской задолженности;
- получение скидки, не связанной с изменением цены на приобретенные товары (работы, услуги);
- начисление банком процентов на остаток денежных средств на расчетном счете;
- возникновение положительных курсовых разниц;
- получение дивидендов от долевого участия;
- восстановление ранее созданного резерва, предусмотренного главой 25 НК РФ;
- оприходование материальных ценностей или иного имущества при проведении инвентаризации либо после осуществления демонтажа (ликвидации) объекта основных средств.
Кроме того, существуют операции, которые, напротив, подлежат обложению НДС, но не учитываются при расчете налога на прибыль, например безвозмездная передача имущества. Но их мы рассматривать не будем, поскольку к внереализационным доходам они отношения не имеют.
Итоги
В статье мы кратко охарактеризовали внереализационные доходы и указали, в каких строках декларации по прибыли приводится их значение за отчетный/налоговый период.
Очень часто операции, связанные с получением оговариваемых доходов, не облагаются НДС и не включаются в декларацию по НДС. В связи с чем образуется разница между показателями доходов, участвующими в расчете базы по прибыли, и суммой операций, подлежащих обложению НДС. Но, например, начисление процентов с выданных заемных средств все-таки должно найти свое отражение в отчете по НДС, несмотря на то что базы по нему данный вид внереализационных доходов не формирует. А вот арендные поступления будут участвовать в формировании налоговой базы и по налогу на прибыль, и по НДС. Отразить доходы от аренды необходимо в обеих декларациях.
Раздел 7 декларации по НДС: как заполнить, что учесть?
1. Не для кого не секрет, что налоговые органы при проведении камеральной проверки сравнивают налоговую базу по НДС и налогу на прибыль. И довольно часто данные суммы не сходятся. Как правило, причиной расхождения являются внереализационные доходы, которые не облагаются НДС. В связи с эти возникает вопрос: нужно ли их отражать в Разделе 7 декларации по НДС? Например, нужно ли отражать в декларации по НДС:
- проценты по депозиту
- проценты, начисленные банком на остаток денежных средств по счету
- курсовые разницы
- штрафы по хозяйственным договорам
- списанную по истечение срока исковой давности кредиторскую задолженность
Для начала, давайте разберемся, кто должен заполнить Раздел 7 декларации по НДС? Порядок заполнения раздела 7 декларации по НДС приведен в разделе XII Порядка заполнения декларации по НДС, утвержденного Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (далее — Порядок заполнения декларации). И в нем есть ответ на наш вопрос.
В графе 1 Раздела 7 Декларации по НДС необходимо указать код операции из Приложения № 1 к Порядку заполнения декларации, а в графе 2 по каждому коду операции — стоимость отгруженных товаров (работ, услуг) и приведен перечень случаев, при которых эту графу нужно заполнить (п.44.3 Порядка заполнения декларации). Из этого следует, что раздел 7 должны заполнить только те налогоплательщики и налоговые агенты по НДС, которые в прошедшем квартале осуществили:
- операции по реализации, не облагаемы НДС (освобождаемые от НДС) в соответствии со ст.149 НК РФ;
- операции, не признаваемые объектом налогообложения, перечисленные в п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 39 НК РФ;
- операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория РФ в соответствии со ст. ст. 147, 148 НК РФ.
Также должны заполнить Раздел 7 налогоплательщики, получившие суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев. Для этого есть специальная строка 010.
Обратите внимание, в Порядке заполнения декларации приведен закрытый перечень операций, которые должны быть отражены в Разделе 7. Все внереализационные доходы, указанные в вопросе (курсовые разницы, штрафы по хозяйственным договорам, списанная кредиторская задолженность, процентный доход по депозиту, проценты, начисленные банком на остаток денежных средств по счету) к данным операциям не относятся.
При получении таких доходов отсутствует факт реализации товаров (работ, услуг) (п.1 ст.39 НК РФ), т.е. налогоплательщик не реализует товары, не выполняет работы и не оказывает услуги.
А значит на основании п.1 ст.146 НК РФ нет объекта обложения НДС. Кроме того, для отражения операций, не являющихся объектом обложения НДС именно в соответствии с п.1 ст.146 НК РФ не предусмотрены коды, которые указывают в графе 1 Раздела 7 (пункты 44.2 — 44.5 Порядка), что еще раз подтверждает, что «необъекты» по п.1 ст.146 НК РФ (отсутствие реализации) в разделе 7 декларации не отражаются.
Таким образом, внереализационные доходы, перечисленные в вопросе, отражать в Разделе 7 декларации по НДС не нужно.
2. Наша организация выдала заем своему работнику под проценты. Нужно ли заполнять Раздел 7 декларации, и если нужно, то какой код указать в графе 1?
Операции по предоставлению займа в денежной форме, включая проценты по ним освобождаются от НДС в соответствии с п.п. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ. Соответственно такие необлагаемые операции должны быть включены в Раздел 7 декларации по НДС(пункты 44.2 — 44.5 Порядка заполнения декларации).
Но в разделе 7 декларации нужно отразить только сумму процентов, начисленных за квартал, а сумма предоставленного займа не отражается (Письмо ФНС РФ от 29.04.2013 N ЕД-4-3/7896). Данные о сумме начисленных процентов указывают в графе 2 Раздела 7(п.44.3 Порядка заполнения декларации). При этом в графе 1 указывается код 1010292 (п. 44.2 Порядка заполнения декларации).
3. А нужно ли заполнить Разделе 7 при начислении купонного дохода по облигациям?
Начисленные проценты по облигациям Минфин РФ квалифицирует в качестве процентов по займу (Письмо Минфина России от 03.02.2016 N 03-07-11/5310). Свою позицию он обосновал тем, что в соответствии со ст. 816 ГК РФ в случаях, предусмотренных законом или иными правовыми актами, договор займа может быть заключен путем выпуска и продажи облигаций. Поэтому начисленный купонный доход следует отразить в разделе 7 декларации по НДС так же как и начисленные проценты по выданным займам, указав в графе 1 код операции 1010292 .
4. Как заполнить графы 1 и 2 Раздела 7 декларации по НДС при раздаче товаров в рекламных целях, не облагаемых НДС?
Действительно, передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 100 рублей не облагаются НДС в соответствии с пп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ. При заполнении раздела 7 декларации по НДС в графе 1 следует указать код операции 1010275, а в графе 2 — стоимость отгруженных товаров (работ, услуг).
Учитывая, что товары в рекламных целях раздаются без взимания оплаты, в графе 2 следует указать рыночную стоимость розданных рекламных товаров, а при невозможности ее определения — стоимость этих рекламных товаров, исчисленную исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их приобретение (создание) и передачу (это и будет рыночная цена).
Такие выводы можно сделать из разъяснений Минфина РФ (Письма Минфина России от 20.07.2017 N 03-07-11/46167, от 27.04.2010 N 03-07-07/17, от 26.10.2016 N 03-07-11/62251).
5. Наша организация является производителем товаров и сама осуществляет их гарантийный ремонт. Как заполнить графу 2 Раздела 7 декларации, если плата за гарантийный ремонт не взимается?
Услуги, оказываемые без взимания дополнительной платы, по ремонту и техническому обслуживанию товаров и бытовых приборов в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, освобождены от обложения НДС (пп. 13 п. 2 ст. 149 НК РФ). Поэтому в графе 1 Раздела 7 декларации следует указать код 1010244.
В графе 2 раздела 7 декларации по НДС, как уже говорилось, отражается стоимость реализованных (переданных) товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению. Но что считать стоимостью реализованных услуг (работ) в случае выполнения гарантийного ремонта
Порядок заполнения декларации не уточняет. Учитывая, что услуги по гарантийному ремонту оказываются собственными силами (т.е. выручка от реализации отсутствует) и без дополнительной оплаты (т.е. стоимость гарантийного ремонта для покупателя равна нулю), считаем, что в данной графе следует указать цифру ноль. К сожалению, разъяснений Минфина и ФНС России по данному вопросу нет, автор можем выразить лишь экспертную точку зрения.
6. Как заполнить графы 3 и 4 Раздела 7 декларации по НДС, что в них указывать?
В графе 3 по каждому коду операции, отражается стоимость товаров (работ, услуг), при приобретении которых продавец не предъявил НДС (п. 44.4 Порядка заполнения декларации):
Например:
При реализации ценных бумаг, в графе 3 может быть отражена стоимость приобретения ценных бумаг (такая операция НДС не облагается), а при раздаче товаров в рекламных целях, в случае, если такая операция освобождена от НДС в графе 3 можно указать стоимость рекламных сувениров, приобретенных у организации, применяющей УСН.
В графе 4 по каждому коду операции, отражаются суммы налога, предъявленные при приобретении товаров (работ, услуг) либо уплаченные при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, которые не подлежат вычету в соответствии с п. п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ (п.44.5 Порядка заполнения декларации).
Т.е. в этой графе нужно отразить суммы НДС, не принятые к вычету при осуществлении раздельного учета.
Обратите внимание, что с 1 января 2018 года «правило 5%», позволяющее не вести раздельный учет и принимать к вычету всю сумму НДС официально изменилось (п.4 ст.170 НК РФ). НДС, относящийся исключительно к необлагаемым операциям к вычету принять нельзя, не зависимо от доли расходов на необлагаемые операции. Если расходы на необлагаемые операции в общей сумме расходов за квартал не превышают 5%, то налогоплательщик вправе принять к вычету всю сумму «общехозяйственного» НДС, т.е. НДС, относящегося к товарам (работам, услугам), приобретенным одновременно для облагаемых и для необлагаемых операций.
Иными словами, при применении «правила 5%» у налогоплательщика нет необходимости распределять входной НДС в пропорции между облагаемыми и необлагаемыми операциями (такой НДС можно принять к вычету). При этом необходимо вести раздельный учет НДС, относящегося исключительно к облагаемым операциям (его принимаю к вычету) и исключительно к необлагаемым операциям (его включают в стоимость приобретений) (п.4 ст.170 НК РФ).
Заметим, что аналогичные разъяснения давала ФНС РФ еще в 2017 году с учетом Определения ВС РФ (Определение Верховного Суда Российской Федерации от 12.10.2016 N 305-КГ16-9537 по делу N А40-65178/2015, Письмо ФНС России от 23.12.2016 N СА-4-7/24825@).
Соответственно, при проверке Раздела 7 декларации по НДС налоговые органы будут уделять особое внимание графам 3 и 4. Отсутствие сумм НДС, не принятых к вычету в графе 4 и одновременное отсутствие стоимости «безНДСных» приобретений в графе 3 позволит налоговым органам сделать вывод об отсутствии у налогоплательщика раздельного учета входного НДС.
Конечно, если по операциям, указанным в Разделе 7 могут быть какие-то расходы. Например, если налогоплательщик отражает в Разделе 7 декларации по НДС проценты по выданным займам, то скорее всего отразить в графе 4 и 3 ему будет нечего (расходов по займу, так же как и предъявленного НДС по таким расходам как правило нет).
7. Какая ответственность предусмотрена за ошибки при заполнении Раздела 7 декларации и за отсутствие этого раздела в составе декларации по НДС?
Налоговой ответственности за неправильное заполнение Раздела 7 декларации по НДС нет, поскольку такая ошибка не приводит к занижению суммы налога. Более того, формально у налогоплательщика нет обязанности представлять уточненную декларацию по НДС из-за ошибок в этом разделе (п.1 ст.81 НК РФ).
Правда не исключено, что налоговые органы могут привлечь должностных лиц налогоплательщика к административной ответственности за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля и (или) представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде. В этом случае в соответствии со ст.15.6 КоАП штраф для должностного лица составит от 300 до 500 руб. (Письмо ФНС России от 18.12.2012 N АС-4-2/21574, Письмо УФНС по г. Москве от 29.02.2016 N 24-15/019268).
Соответственно, если налогоплательщик забыл включить Раздела 7 в декларацию по НДС, должностным лицам налогоплательщика также может грозить штраф по ст.15.6 КоАП (300-500 руб.). При этом по мнению УФНС по г. Москве за представление декларации по НДС не в полном объеме (без Раздела 7) налогоплательщика могут привлечь к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 200 руб. за каждый неподанный документ (Раздел 7) (см. Письмо УФНС по г. Москве от 29.02.2016 N 24-15/019268).
Если у Вас остались вопросы, эксперты компании «Правовест Аудит» готовы прийти на помощь.
Как отразит в декларации ндс внереализационные доходы
Внереализационные доходы и расходы в декларации по НДС
Такую сумму оставшихся долгов отразите (пп. 2 п. 2 ст. 265, п. 5 ст. 266 НК РФ):
- в строке 300 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль в общей сумме убытков, приравненных к внереализационным расходам.
- в строке 302 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль;
Пример отражения резерва по сомнительным долгам в декларации по налогу на прибыль Организация «Альфа» создает резерв по сомнительным долгам. В декларации по налогу на прибыль за I квартал организация отразит:
- по строке 200 Приложения N 2 к листу 02 — 860 000 руб.
В декларации по налогу на прибыль за полугодие организация отразит:
- по строке 200 Приложения N 2 к листу 02 — 1 150 000 руб. (860 000 руб. + 290 000 руб.).
В декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев организация отразит:
-
по строке 200 Приложения N 2 к листу 02 — 1 150 000 руб.
Как отображать внереализованные операции в НДС-декларации?
п.; с просроченной выплатой пени и , в случае невыполнения обязательств договора или их нарушения; недостачей или хищением. Суммы по внереализационным доходам и расходам отражаются в налоговом учете. Его цель – получить показатели, для того, чтобы заполнить .
Внереализационные доходы в декларации по НДС
В последующих строках со 101-й по 106-ю приводится их расшифровка. Сумма из строки 100 переносится в строку 020 листа 02 декларации.
Именно на этом листе производится расчет налога. О том, как безошибочно заполнить декларацию по налогу на прибыль, можно прочитать в .
Она является одним из видов внереализационных доходов и должна быть включена в раздел 7 декларации по НДС в периоде начисления процентов. Налоговой базы по налогу указанная сумма не образует (подп.
15 п. 3 ст. 149 НК РФ).
advocatus54.ru
Шаронова, экономист В предыдущем номеремы отвечали на вопросы о том, как нужно заполнять разные графы раздела 7 декларации по НДС. А сейчас мы расскажем, когда нужно нести документы в инспекцию в рамках камеральной проверки декларации по НДС, а когда в этом нет необходимости.
Инфо За несдачу раздела 7 в составе декларации могут оштрафовать Н.И. Самаркова, г. Вологда Нам налоговая прислала письмо с требованием объяснить, почему доход в декларации по налогу на прибыль больше, чем стоимость реализации товаров в декларации по НДС.А доход больше потому, что мы выдали заем и я по нему начисляю проценты, которые отражаю в декларации по прибыли в строке «Внереализационные доходы». зарубежные операции ст. 147, 148 реализация товаров, которые в момент отгрузки и транспортировки находятся за рубежом; операции с недвижимостью за пределами РФ; услуги, оказываемые за границей; услуги для иностранных покупателей:
Внереализационные доходы в декларации по НДС
Положительной курсовой разницей в целях настоящей главы признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей (за исключением ценных бумаг, номинированных в иностранной валюте) и требований, стоимость которых выражена в иностранной валюте, или при уценке обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте.В виде основных средств и нематериальных активов, безвозмездно полученных в соответствии с международными договорами Российской Федерации или с законодательством Российской Федерации атомными станциями для повышения их безопасности, используемых не для производственных целей В виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств В виде использованных не по целевому назначению имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, которые получены в рамках
Доходы без НДС
В соответствии со ст.250 НК РФ внереализационными доходами являются следующие доходы: Доходы От долевого участия в других организациях За исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных акций (долей), размещаемых среди акционеров (участников) организации В виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса, установленного Центральным банком Российской Федерации На дату перехода права собственности на иностранную валюту В виде признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней и (или) иных санкций За нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба От сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду Если такие доходы не определяются налогоплательщиком От предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав на приравненные к ним средства индивидуализации Если такие доходы не определяются налогоплательщиком В виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам В виде сумм восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов В виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг)
внереализационные доходы в декларации по ндс
— суммы неустоек, пеней и штрафов, практически являющихся элементом ценообразования; — доходы от предоставления в использование прав на результаты умственной деятельности и прав на приравненные к ним средства индивидуализации, если такие доходы не освобождаются от обложения НДС на основании пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ и не учитываются в составе доходов от реализации; — суммы процентов на сумму валютного обязательства за период использования валютными средствами, связанные с оплатой продуктов, работ, услуг, подлежащих обложению НДС; — суммы денег, приобретенных торговцем продуктов в связи с повышением гарантийного срока по сопоставлению с гарантийным сроком, установленным изготовителем.
Что такое необлагаемые операции по НДС Для 7 раздела отчета по НДС необлагаемые операции — это операции по которым НДС не начисляется либо начисляется по ставке 0%.
Как налоговики камералят раздел7 декларации по ндс
- Объекта обложения НДС нет: нужно ли подтверждать в ИФНС право не уплачивать налог?, № 24
Покупка ОС + облагаемые и не облагаемые НДС операции + ошибка в выручке: пересчитывать ли вычет?, № 18
Правило «пяти процентов» по НДС торговые организации могли использовать и до 01.10.2011, № 17
Как многопрофильным компаниям разделять входной НДС при наличии не облагаемых налогом операций, № 16
По необлагаемым товарам выставили НДС: вычеты у торговца и покупателя, № 15
Всем желающим освободиться от НДС, № 13
Необходимо ли очищать от НДС доходы при рассредотачивании расходов и входного НДС меж ЕНВД и ОСНО, № 12
Что считать налоговой льготой и когда это имеет значение, № 7
Делим агентский НДС при облагаемой и необлагаемой деятельности, № 6
Как показывать внереализованные операции в ндс-декларации?
На вопросы отвечала Е.А. Шаронова, экономист В прошлом номеремы отвечали на вопросы о том, как необходимо заполнять различные графы раздела 7 декларации по НДС. А на данный момент мы поведаем, когда необходимо нести документы в инспекцию в рамках камеральной проверки декларации по НДС, а когда в этом нет необходимости.
- Гарантийный ремонт: рассчитываем пропорцию по НДС и заполняем декларацию, № 24
- Получено освобождение от НДС: сдавать ли декларацию?, № 20
- Как налоговики камералят раздел 7 декларации по НДС, № 13
Обязанность отражать данные в разделе 7 7 раздел отчета должны заполнять все плательщики и налоговые агенты по НДС.Раздел 7.Если, собрав налоговую базу по всем разделам деклараций по НДС за требуемый период, вы не получаете сумму, отраженную в декларации по налогу на прибыль, то начинаем разбираться с причинами такового явления. Обстоятельств может быть несколько: 1) В одну из деклараций вправду влезла ошибка.К примеру, нередко бывает такая ситуация, когда уже после отправки отчета по НДС начинаются корректировки данных для подготовки отчета по налогу на прибыль.
Документы перепроводятся, вносятся исправления, после чего суммы в декларации по НДС также могут поменяться, а отчет уже был выслан с прежними данными.Для того, чтоб проверить текущую ситуация по регистрам учета НДС, можно сделать новейшую налоговую декларацию за интересующий квартал и испытать её перезаполнить, а потом сопоставить данные с начальным отчетом (ни при каких обстоятельствах не пытайтесь перезаполнять начальный отчет!).
Внереализационные доходы в декларации по ндс
Но имейте в виду, что налоговики нередко запрашивают эти документы в рамках камеральных проверок деклараций по НДС.
Дело в том, что они лукавят и возможность не начислять НДС при оказании услуг, местом реализации которых территория РФ не является, приравнивают к применению льготы. Это изготовлено для того, чтоб вроде как легитимно востребовать от вас документы в рамках камералкип. 6 ст. 88
Вологда Нам налоговая прислала письмо с требованием разъяснить, почему доход в декларации по налогу на прибыль больше, чем цена реализации продуктов в декларации по НДС.А доход больше так как мы выдали заем и я по нему начисляю проценты, которые отражаю в декларации по прибыли в строке «Внереализационные доходы».НКО; организационные услуги по проведению Олимпиады и чемпионата мира по футболу; продажа имущества банкротов и др. забугорные операции ст. 147, 148 реализация продуктов, которые в момент отгрузки и транспортировки находятся за рубежом; операции с недвижимостью за пределами РФ; услуги, оказываемые за границей; услуги для зарубежных покупателей:
- при передаче патентов, лицензий прав автора;
- разработка компьютерных программ;
Автоматическое наполнение раздела 7 декларации по ндс при необлагаемых операциях
Какие необлагаемые операции по ндс включают в раздел 7
Объектом налогообложения по НДС признаются последующие операции (п. 1 ст. 146 НК РФ): — реализация продуктов (работ, услуг) на местности РФ, в том числе реализация предметов залога и передача продуктов (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного либо новации, также передача имущественных прав; — передача на местности РФ продуктов (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; — выполнение строительно-монтажных работ для собственного употребления;
транспортные услуги на территориях иностр. стран. авансы за продукты долгого цикла Список продуктов с длит. циклом Предоплата (полная либо частичная) за продукты с долгим циклом (более 6 мес.) производства по установленному Правительством РФ перечню.
Главные операции, отражаемые в 7 разделе, представлены в таблице.необлагаемые операции ст. 149 реализация мед услуг, актуально нужных изделий и продуктов профилактики инвалидности; уход за нездоровыми, престарелыми, инвалидами; уход за детками; архивные услуги; перевозка пассажиров (не считая такси); ритуальные услуги; продажа ценных бумаг, толикой, паев, акций; депозитарные услуги; гарантийное сервис продуктов; госуслуги; услуги организаций в области культуры и искусства; и др. операции, не признаваемые объектом обложения по НДС п. 2 ст.В целях исчисления налога на прибыль внереализационными доходами признаются доходы, не обозначенные в ст. 249 НК РФ, другими словами не относящиеся к выручке от реализации продуктов (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее обретенных, выручке от реализации имущественных прав (ч. 1 ст. 250 НК РФ). Список внереализационных доходов указан в ст. 250 НК РФ, при всем этом он не является исчерпающим.
ИнфоЗа несдачу раздела 7 в составе декларации могут оштрафовать Н.И. Самаркова, г.
— приобретенные в виде процента (дисконта) по приобретенным в счет оплаты за реализованные продукты (работы, услуги) облигациям и векселям, процента по товарному кредиту в части, превосходящей размер процента, рассчитанного в согласовании со ставками рефинансирования Банка Рф, действовавшими в периодах, за которые делается расчет процента. Таким макаром, НДС облагаются те внереализационные доходы, которые подпадают под условия, предусмотренные п. 1 ст. 146 и п. 1 ст. 162 НК РФ, к которым можно отнести: — доходы от сдачи в аренду (лизинг) имущества, если данный вид деятельности не является главным для налогоплательщика; — суммы неосновательного обогащения, связанные с оплатой реализованных продуктов (работ, услуг), подлежащих обложению НДС;
как за непредставление сведений, нужных для налогового контроляст. 126ВниманиеНК РФ.
Льготные операции по нему очень многообразны. Но предоставление поблажек по уплате налога не всегда подразумевает отсутствие отчетности. Субъекты предпринимательства должны сдавать декларацию, если их деятельность включает операции, не облагаемые НДС. В отчете по НДС для необлагаемых операций предусмотрен 7 раздел декларации.
Внереализационные доходы в декларации по ндс в разделе 7
Ранее для наполнения раздела 7 я брала данные из их.А какие сейчас документы придется нести в инспекцию для камеральной проверки раздела 7, налоговики ведь требуют их каждый квартал? : Что касается необходимости представления в ИФНС документов для камеральной проверки раздела 7, то вопрос спорный.ПринципиальноНалогоплательщики должны вести раздельный учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС. 7 раздел Декларации позволяет выслеживать компании, которые ведут как облагаемую налогом, так и необлагаемую деятельность, также производить контроль за корректностью исчисления налога такими организациями.
Может ли ИФНС при камералке запрашивать документы по разделу 7? М.Н. Смирнова, г. Липецк Потому что с этого года счета-фактуры по необлагаемым операциям по ст.149 НК РФ можно не выписывать, то их не будет в книжке покупок и продаж.
НК РФ. Но если вы по просьбе налоговиков не представите документы, подтверждающие правомерность неначисления НДС, то они могут по итогам камеральной проверки доначислить для вас НДС и пени. О том, что считать налоговой льготой и когда это имеет значение, читайте: 2012, № 7, с.79 Естественно, если вы не желаете ссориться со собственной ИФНС, сможете представить все запрашиваемые в рамках камералки документы.
«Прибыльные» доходы ≠ «НДСные» доходы
IV осуществляемые налоговыми агентами 1011 700 продажа продуктов (работ, услуг) зарубежных лиц 1011 701 аренда муниципального и городского имущества 1011 703 V по объектам недвижимости 1011 800 недвижимость для собственного употребления 1011 802 С какими данными в бухгалтерском учете можем сопоставить данные, отраженные в 7 разделе Соответствие данных бухучета с 7 разделом Декларации по НДС: 2 графа — кредит 90 счета в части выручки от необлагаемых операций; 3 графа — дебет 20, 23, 40, 41, 44 счетов в части формирования себестоимости необлагаемых операций (врубаются только использованные необлагаемые продукты, работы услуги); 4 графа — кредит 19 счета в корреспонденции со счетами 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 при включении входного НДС в цена вещественных и нематериальных активов, работ, услуг, применяемых для необлагаемых операций.НК РФ. При этом налогоплательщик вправе отрешиться от использования льготып. 2 ст. 56 НК РФ.
Установлены также особенности определения налоговой базы по разным операциям . Не считая того, согласно п.1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС возрастает на суммы, в том числе: — приобретенные за реализованные продукты (работы, услуги) в виде денежной помощи, на пополнение фондов специального предназначения, в счет роста доходов или по другому связанных с оплатой реализованных продуктов (работ, услуг);
— ввоз продуктов на местность Русской Федерации и другие местности, находящиеся под ее юрисдикцией. В п. 2 ст. 146 НК РФ приведен список операций, не признаваемых объектом налогообложения по НДС, а в ст. 149 НК РФ — список операций, освобождаемых от налогообложения. При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации продуктов (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате обозначенных продуктов (работ, услуг), имущественных прав.
Как показывать внереализованные операции в НДС-декларации?
внереализационные доходы в декларации по ндс
Внереализационные доходы и НДС
При обложении налогами законодатели дают послабление социально весомым компаниям, отраслям, имеющим приоритетное развитие, публичным проектам, интернациональным соглашениям и др. Это выражается в необложении налогами, применении разных вычетов, понижении налоговой ставки. Налог на добавленную цена — один из огромнейших федеральных налогов.
Вы сможете бросить комментарий к этой теме после регистрации. Зарегистрированным юзерам доступно больше способностей. Перейти к регистрации.
Заполняем раздел 7 декларации по НДС
Руководство по заполнению пошагово.
Раздел 7 содержит 4 графы, обязательны к заполнению в правильной последовательности и слева направо.
В пустых местах ставится прочерк.
| Графа 1: | коды операций:
|
| Графа 2: | выручка от реализованных операций по кодам без налога в рублях; |
| Графа 3: | стоимость в рублях товаров, освобождённых от НДС и приобретенных товаров в отчетный период; |
| Графа 4: | НДС в рублях по товарам из графы 3, не подлежащая к вычету. |
В строке 010 записывается сумма оплаты (авансовой предоплаты) по договору в счет последующих поставок в период свыше полугода после совершения оплаты.
Как отразить в декларации по ндс выданный займ
При этом перечень операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), установлен ст. 149 Кодекса. Так, пп. 15 п. 3 ст. 149 Кодекса установлено, что операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость. В соответствии со ст. 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Пунктом 1 ст. 809 Гражданского кодекса установлено, что, если иное не предусмотрено законом или договором займа, заимодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором.
Раздел № 1
В строках 030–040 необходимо указать суммы налога к уплате. Строка 030 включает тот НДС, который должны внести следующие лица при выставлении счета-фактуры с налогом (п. 5 ст. 173 НК РФ):
- неплательщики НДС;
- плательщики налога при реализации тех товаров или услуг, продажа которых не подлежит налогообложению НДС.
В поле 040 указывается налог, уплачиваемый в общем порядке.
В поле 050 отражается налог, который заявляется к возмещению из бюджета.
Строчки 060–080 заполняются, только если речь идет об инвестиционном товариществе.
Раздел № 2
Эта часть заполняется, если вы являетесь налоговым агентом иностранного лица при импорте продукции, услуг, работ. Страница заполняется по каждому такому лицу.
Если иностранная организация имеет в нашей стране обособленное подразделение, по строке 010 проставляется его КПП, а по строке 030 ИНН. В поле 020 нужно указать название лица, за которое вносится налог.
Сумма, уплачиваемая в бюджет, прописывается в строке 060.
Строка 070 предназначена для проставления кода операции. Код операции в декларации по НДС указывается на основании специальной таблицы из Приложения № 1 к Приказу ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] В полях 080–100 раскрываются вычисленные суммы налога.
Внереализационные доходы в декларации по ндс
НКО; организационные услуги по проведению Олимпиады и чемпионата мира по футболу; продажа имущества банкротов и др. зарубежные операции ст. 147, 148 реализация товаров, которые в момент отгрузки и транспортировки находятся за рубежом; операции с недвижимостью за пределами РФ; услуги, оказываемые за границей; услуги для иностранных покупателей:
- при передаче патентов, лицензий авторских прав;
- разработка компьютерных программ;
- консультационные, юридические, бухгалтерские услуги;
транспортные услуги на территориях иностр. государств. авансы за товары длительного цикла Перечень товаров с длит. циклом Предоплата (полная или частичная) за товары с длительным циклом (более 6 мес.) изготовления по установленному Правительством РФ перечню. Обязанность отражать данные в разделе 7 7 раздел отчета обязаны заполнять все плательщики и налоговые агенты по НДС.
Автоматическое заполнение раздела 7 декларации по ндс при необлагаемых операциях
Раздел 7.Если, собрав налоговую базу по всем разделам деклараций по НДС за требуемый период, вы не получаете сумму, отраженную в декларации по налогу на прибыль, то начинаем разбираться с причинами такого явления.
Причин может быть несколько: 1) В одну из деклараций действительно закралась ошибка.Например, часто бывает такая ситуация, когда уже после отправки отчета по НДС начинаются корректировки данных для подготовки отчета по налогу на прибыль.
Документы перепроводятся, вносятся исправления, после этого суммы в декларации по НДС также могут измениться, а отчет уже был отправлен с прежними данными.
Для того, чтобы проверить текущую ситуация по регистрам учета НДС, можно создать новую налоговую декларацию за интересующий квартал и попробовать её перезаполнить, а затем сравнить данные с исходным отчетом (ни в коем случае не пытайтесь перезаполнять исходный отчет!).
С какими данными в бухгалтерском учете можем сравнить данные, отраженные в 7 разделе
Соответствие данных бухучета с 7 разделом Декларации по НДС:
2 графа — кредит 90 счета в части выручки от необлагаемых операций;
3 графа — дебет 20, 23, 40, 41, 44 счетов в части формирования себестоимости необлагаемых операций (включаются только использованные необлагаемые товары, работы услуги);
4 графа — кредит 19 счета в корреспонденции со счетами 01, 04, 10, 20, 23, 26, 29, 44 при включении входного НДС в стоимость материальных и нематериальных активов, работ, услуг, используемых для необлагаемых операций.
Выделить суммы, учитываемые в 7 разделе, можно организовав аналитический учет облагаемых и необлагаемых операций на соответствующих счетах.
Неверное отражение необлагаемых операций в 7 разделе Декларации не несет никакой ответственности для налогоплательщиков, так как эти сведения не влияют на сумму налога. Но отсутствие раздельного учета ведет к запрету на вычет входного НДС или на его включение в расходы при расчете налога на прибыль.
Вычет налога или его включение в расходы по налогу на прибыль без ведения раздельного учета приведет к занижению базы по налогам. Это грубое нарушение правил учета объектов налогообложения. Штраф: 20% заниженного налога, не меньше 40 тыс. руб.
Исключение сделано для налогоплательщиков, у которых расходы по необлагаемым операциям меньше 5% совокупных расходов. Они могут вычесть весь входной НДС.
Также с 2016 года предусмотрена ответственность налоговых агентов за недостоверные сведения в отчетах. За каждый документ с неверными сведениями штраф составляет 500 руб.
Раздел 7 декларации по НДС
Это вполне нормальная штатная ситуация, не вызывающая вопросов со стороны налоговых органов.
Однако нужно помнить, что и права на получение налогового вычета по НДС у такой организации нет.
Если организация все время имеет в учете операции, не облагаемые НДС или освобожденные от него, но в текущем отчетном квартале выяснилось, что таких операций нет, то она может совершенно спокойно не заполнять раздел 7 налоговой декларации.
Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость — НДС
При отражении в графе 1 по строке 010 операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графах 2, 3 и 4 по строке 010.
При отражении в графе 1 по строке 010 операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также операций по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, под соответствующими кодами операций налогоплательщиком заполняются показатели в графе 2 по строке 010. При этом показатели в графах 3 и 4 по строке 010 не заполняются (в указанных графах ставится прочерк).
44.3. В графе 2 по строке 010 по каждому коду операции, не подлежащей налогообложению, и операции, не признаваемой объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации, отражаются:
— стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения в соответствии с пунктом 2 статьи 146 Кодекса;
— стоимость товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации в соответствии со статьями 147, 148 Кодекса;
Кто должен заполнять раздел №7
Заполнение раздела 7 декларации по НДС обязаны выполнять все налоговые агенты и налогоплательщики в следующих случаях:
- Проводятся операции, освобожденные от НДС.
- Проводимые операции не относятся к объектам, подходящим под налогообложение.
- Процессы, связанные с реализацией услуг и работы, место реализации которых не имеет силы на территории страны.
- Оплата стоимости поставок товара – работы, предоставления ряда услуг, срок производства которого превышает 6 месяцев с момента получения суммы оплаты.
Как заполнить раздел 7 декларации по НДС, знает любой хороший бухгалтер. Но приступать к его заполнению нужно лишь в том случае, если в течение прошедшего квартала была проведена хотя бы одна операция из перечисленных выше. Если кроме них в последние месяцы других процессов не было, то помимо седьмого раздела необходимо будет заполнить титульный лист и 1 раздел.
Нужны ли счета–фактуры?
Практически всем налогоплательщикам, проводящим операции, не облагающиеся НДС, известно, что им не надо заниматься выставлением счетов–фактур.
Так для чего в таком случае существует раздел 7 НДС? Он заполняется счетами–фактурами, полученными вследствие проведенных операций, с которых не взимается налог.
В декларацию по НДС обязательно должна заноситься информация из книги продаж и бухгалтерского регистра.
Поэтому если проводимая финансовая безналоговая операция будет отражена на отдельном бухгалтерском субсчете в продажах, не подходящих под налогообложение, то требуемая сумма для занесения ее в графу 2 раздела 7 берется из кредита субсчета.
Законодательство не запрещает предпринимателям заполнять счета-фактуры. Но стоит знать, что все счета–фактуры должны пройти процедуру фиксирования в книге продаж. Подобные действия не рассматриваются как нарушение.
Смотрите интересное видео про нюансы заполнения данного раздела:
Чего не следует вносить в налоговую декларацию
Не надо вписывать приблизительную цену принятого безвозмездно имущества и суммы выданных займов.
Хотя стоит заметить, что хоть сумма займа не является подвергающейся под налогообложение операцией, начисляемые по ней проценты считаются своеобразной оплатой за предоставленные компанией услуги. Поэтому этот вид операции обязательно фиксируется в документе.
В 7 разделе происходит только отображение начисленных процентов. Их начисление должно осуществляться каждый месяц на сумму займа, который остается в последний календарный день уходящего месяца.
Заполнение 7 раздела декларации по НДС происходит в том случае, если в течение квартала была проведена хоть одна безналоговая операция, в ином случае его можно оставить пустым.
Как заполнить раздел 10 декларации по НДС
deklaraciya_nds.jpg
Похожие публикации
Разделы 10, 11 декларации по НДС называют «посредническими», поскольку формируют их лишь при ведении посреднических операций в интересах и за счет другого лица. Подобная деятельность оформляется агентскими соглашениями, договорами комиссии, поручения. Посредническими признаются и обязанности застройщика, а также экспедитора, если его доходом считается только посредническое вознаграждение (п. 5.1 ст. 174 НК РФ). Поговорим об особенностях формирования данных в разделе 10 налоговой отчетности.
Для кого актуальны разделы 10, 11 декларации по НДС
Обязаны заполнять эти разделы фирмы и бизнесмены – плательщики НДС, а также налоговые агенты, даже освобожденные от налогообложения или являющиеся неплательщиками НДС.
Комиссионерам и агентам – «упрощенцам» заполнять этот блок разделов не нужно. Они при выставлении/получении счетов-фактур (СФ) в деятельности посредника обязаны представлять в ИФНС журнал учета счетов-фактур (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Какие данные аккумулирует раздел 10 декларации по НДС
10-й раздел необходимо формировать, если компания-посредник перевыставляет СФ. К примеру, если агент продает ТМЦ в интересах или по поручению заказчика, выступая от собственного лица, в этом разделе он обязан указать сумму реализации по СФ, переданному им приобретателю. Основой для формирования сведений в разделе 10-м является журнал учета выставленных СФ. А полученный от принципала (комитента) СФ на стоимость проданных ТМЦ, следует зафиксировать в разделе 11-м на базе сведений из журнала полученных СФ.
Таким образом, в разделе 10 аккумулируются сведения о выставленных СФ из первой части журнала, в разделе 11 – значения полученных СФ, зафиксированных во второй части журнала (кроме названия контрагентов).
Отметим, что в журнале учета счетов-фактур фиксируют лишь «транзитные» СФ, т.е. полученные/переданные/перевыставленные в связи с деятельностью посредника. Не стоит путать эти СФ с документами, выставляемыми заказчику на сумму вознаграждения от посреднической деятельности – они указываются в разделе 9, откуда попадают из книги продаж посредника, и речь о них в данной публикации не идет.
Заполнение декларации НДС: 10 раздел
Подробный порядок внесения информации в 10-й раздел отражен в разделе XII приказа ФНС № MMB-7-3/558 от 29.10.2014 (ред. 28.12.2018). В данный раздел включены строки с 001 по 210. В них размещают сведения из 1-й части журнала учета выставленных СФ.
В стр. 001 указывают признак актуальности ранее поданных сведений. Эта строка заполняется только при подаче «уточненки»: «0» указывают, если в декларации информации по разделу 10 раньше не было, либо она была ошибочной, «1» если данные достоверны.
В строке 005 фиксируют порядковый номер записи из гр. 1 журнала учета СФ. Строки 020-210 предназначены для отражения данных, внесенных в графы 3-9 и 11-19 журнала учета СФ.
Пример
Рассмотрим на примере, как формируются показатели для раздела 10 декларации по НДС. Допустим, ООО «Терра» (агент) реализовало партию товара покупателю – ООО «Лето» и действовало при этом в интересах заказчика – ООО «Дом».
ООО «Терра», указав себя продавцом, выставило СФ № 456 от 22.07.2019 для ООО «Лето» на сумму 120000 руб., зарегистрировав его в первой части журнала учета СФ и проинформировав заказчика (ООО «Дом») об отгрузке товара.
Заметим, что заказчик (комитент, принципал) обязан выставить СФ в адрес посредника на полную стоимость проданных товаров. Это правило должно исполняться даже в случаях, когда агентом из выручки удерживается сумма вознаграждения. Т.е. стоимостные значения в счете-фактуре ООО «Терра» и ООО «Дом» должны быть одинаковыми вне зависимости от особенностей оговоренных расчетов между ними.
ООО «Дом» выставил ООО «Терра» СФ № 123 от 22.07.2019 на сумму 120 000 руб., отразив его в книге продаж. Агент указал данные этого СФ во второй части журнала, а также заполнил графы 10-12 первой части, указав в них реквизиты заказчика, на самом деле являющегося продавцом, номер и дату выписанного им СФ.
ООО «Лето» зафиксировало полученный от агента СФ в книге покупок и заявило НДС по нему к вычету.
Представим, что другой посреднической деятельности компания «Терра» в отчетном периоде не вела. В итоге она отразила оборот счетов-фактур в журнале учета СФ за 3 квартал 2019 так:
