Акт инвентаризации резерва на оплату отпусков бланк
konsulan.ru
Инвентаризация резерва на оплату отпусков
На основании кадровых и бухгалтерских сведений на конец года определению подлежат – ; ; величина страховых взносов; фактическая сумма резерва для оплаты дней неиспользованных на 31 декабря отпусков; результат сравнения фактической суммы резерва и созданного резерва (положительная или отрицательная разница).
Примерная форма справки инвентаризации расчетов резерва на оплату отпусков (подготовлено экспертами компании «Гарант»)
Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня. Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Примерная форма справки инвентаризации расчетов резерва на оплату отпусков Разработана: Компания «Гарант», февраль 2014 г.
29 июля 2020 Вход Введите адрес электронной почты: Введите пароль: Запомнить Вы можете войти, используя учетную запись одной из социальных сетей:
Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец приказа)
Благодаря этому можно узнать разницу.
Способ учесть эту разницу, находится в прямой зависимости от того, будет ли компания в будущем году формировать отпускной резерв или нет.
Существует два варианта:
- объем затрат на отпуска стал больше резерва, начисленного за нынешний год;
- размер резерва на конец года больше, чем затраты на отпуска.
В первой ситуации сумма превышения должна быть включена в структуру затрат на оплату работы, а во второй – отрицательная разница должна включаться в структуру внереализационной прибыли.
Инвентаризация резерва на оплату отпусков: образец
Указанное положение фиксируется в Приказе Министерства Финансов РФ № 167-н от 13.12.2010г.
(ПБУ 8/2010), а также в ФЗ № 402 от 06.12.2011г.
Формирование резерва уместно проводить с такой периодичностью: на крайнюю дату каждого месяца.
Подобный способ является достаточно трудозатратным и требующим немало времени, в рамках которого будет исчисляться объем резерва, после чего − своевременно предоставляться документация.
Инвентаризация резерва на оплату отпусков: образец
При этом на 31 декабря образуется превышение фактически выданных персоналу отпускных над резервной величиной или же формируется остаток резерва. По результатам корректировок в произвольной форме составляется бухгалтерская справка либо акт.
Утверждение руководителем приказа о предстоящей инвентаризации обязательств с определением срока мероприятия и состава комиссии. Проведение инвентаризации – данные сверяются в общем по сотрудникам.
Формирование оценочных обязательств и резервов по отпускам в «1С:Предприятии 8» (часть II)
Рассмотрим, как автоматизирован учет обязательств и резервов по отпускам в программных продуктах «1С:Предприятия 8». В ООО «Современные Технологии» с 1 января 2015 года работают сотрудники Любавин П.П. и Краснова Р.З. с окладами 25 000 руб.
и 30 000 руб. соответственно.
Оценочные обязательства по отпускам формируются методом обязательств (МСФО), а в налоговом учете — нормативным методом.
Согласно смете, утвержденной локальным актом организации, ежемесячный процент отчислений в резерв составляет 8 % от ФОТ, а предельная сумма отчислений в год не должна превышать 65 000 руб.
Акт инвентаризации отпусков будущего периода
Допускается сразу заполнить два экземпляра идентичной информацией или же подготовить один экземпляр, после чего его размножить с помощью копировальной техники и подписать.
Инфо Данный бланк имеет стандартную структуру для подобных инвентаризационных форм и состоит из титульной части с общими сведениями, таблицы со списком проверяемых видов активов и их отличительными признаками, а также подписей ответственных лиц и членов комиссии. Среди членов комиссии обычно имеются работники бухгалтерии, экономического или технического отделов, представитель руководящего состава предприятия. Не допускается включать в состав комиссии материально ответственных лиц, в ведении которых находятся проверяемые активы.
Организация вправе не применять унифицированную форму, а подготовить собственный бланк акта, в котором будут отражаться сведения о расходах будущих периодах. Также можно за основу взять существующий бланк ИНВ-11 и скорректировать его под свои нужды.
Инвентаризация резерва отпусков образец
25 Налогового кодекса (далее — Кодекс) предусмотрено два варианта учета для целей налогообложения прибыли отпускных выплат.
Расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, согласно п. 7 ст. 255 Кодекса относятся к расходам на оплату труда. При применении метода начисления в соответствии с п.
1 ст. 272 Кодекса «отпускные» признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты. Иными словами, в случае, если отпуск сотрудника «переходит» из одного отчетного периода в другой, то при исчислении налога на прибыль такие отпускные необходимо «разнести» на разные периоды исходя из количества дней отпуска, которые приходятся на каждый из них (см., напр., Письмо Минфина от 25 октября 2016 г.
Правила инвентаризации резервов
Каждое предприятие должно проводить у себя не только инвентаризацию различного имущества и ценностей, но и инвентаризацию резервов, созданных под предстоящие (будущие) расходы и платежи, а также оценочных резервов.
Виды резервов
Регламентируют инвентаризацию расходов будущих периодов и инвентаризацию оценочных резервов Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49.
В рамках инвентаризации резервов предстоящих расходов и платежей проверяют правильность и обоснованность созданных в организации резервов:
- на предстоящую оплату отпусков работникам;
- на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;
- на выплату вознаграждений по итогам работы организации за год;
- расходов на ремонт основных средств; производственных затрат по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;
- предстоящих затрат по ремонту предметов проката.
Резервы можно создавать и на другие цели, предусмотренные законодательством РФ, нормативными актами Минфина России и отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), утвержденными в установленном порядке.
Основные правила инвентаризации созданных резервов
Вид резерва
Порядок инвентаризации и учета
- количества дней неиспользованного отпуска;
- среднедневной суммы расходов на оплату труда работников (с учетом установленной методики расчета среднего заработка);
- обязательных отчислений в Фонд социального страхования (ФСС), Пенсионный фонд (ПФР), Государственный фонд занятости и на медицинское страхование (ФОМС).
Также см. «Резерв отпусков: формируем и ведем учет».
Учтите, что в балансе по состоянию на 1 января следующего за отчетным года, данных о резерве на выплату ежегодных вознаграждений за выслугу лет может не быть, если эта выплата произведена до истечения отчетного года.
В случае превышения фактически начисленного резерва над суммой подтвержденного инвентаризацией расчета в декабре отчетного года делают сторнировочную запись издержек производства и обращения, а в случае недоначисления – дополнительную запись по включению дополнительных отчислений в издержки производства и обращения.
В случаях, предусмотренных отраслевыми особенностями состава затрат, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг), когда окончание ремонтных работ по объектам с длительным сроком их производства происходит в следующем за отчетным году, остаток резерва на ремонт ОС не сторнируют.
По окончании ремонта излишне начисленную сумму резерва относят на финансовые результаты отчетного периода.
Остатка на конец года по этому резерву не должно быть.
Также см. «Новые правила создания резервов по сомнительным долгам с 2017 года».
Отметим, что при образовании других разрешенных в установленном порядке резервов на покрытие каких-либо других предполагаемых расходов и убытков инвентаризационная комиссия проверяет:
- правильность их расчета;
- обоснованность на конец отчетного года.
В завершение отметим, что форма акта инвентаризации резервов законодательно не утверждена. Каждое предприятие разрабатывает и утверждает его самостоятельно.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Инвентаризация резерва на оплату труда
Инвентаризация резерва на оплату труда
Каждый руководитель для грамотного управления финансами фирмы планирует доходы и расходы организации заранее . Для этого в компании трудится штат сотрудников , которые планируют распределение денежных средств : бухгалтеры , кадровики , финансисты , экономисты и другие.
В конце каждого года руководитель на основании полученной от сотрудников информации и рекомендаций принимает решение о необходимости создания нужных резервов , которые помогут оптимизировать сумму начисляемых налогов и улучшить показатели работы фирмы .
Иногда расходы компании концентрируются в одном периоде и резко влияют на прибыль .
Например , в период , когда снижается производственная активность , на предприятиях проходит ремонт основных средств перед началом нового сезона . Ремонт станков требует больших финансовых вложений , для выполнения ремонтных работ привлекаются высокооплачиваемые специалисты .
Летом , когда большинство сотрудников организации уходят в плановый отпуск , работодателю надлежит выплатить им отпускные . Отпуск – законное право каждого работающего человека . Работодатель при подписании трудового договора обязуется предоставить сотруднику ежегодно двадцать восемь дней на отдых , к этому его обязывает Трудовой кодекс . Освобождение от исполнения трудовых обязанностей оплачивается компанией , в которой сотрудник работает , работнику будет сохранено и заработная плата , и рабочее место и своевременно выплачены отпускные .
Чтобы период не стал убыточным по причине единовременного списания весомой доли расходов , используется прием – резервирование расходов в предстоящем балансе .
Важно помнить , что потратить резерв можно исключительно на указанные резервом цели .
Резервирование – плановые сбережения , которые формируют некий целевой фонд сбережений до того самого момента , пока не наступит срок выплаты зарезервированных денежных средств
Можно сказать , что резерв по отпускам , например , равен сумме долга перед всеми сотрудниками по отпускным . То есть , если все сразу захотят уволиться 1 января 2019 года , то резерва хватит , чтобы оплатить всем отпуска и взносы в ФСС .
Важно не забыть о тех днях ежегодного отпуска , которые сотрудники компании не использовали еще раньше . Кроме того , внутренними документами фирмы могут быть утверждены дополнительные отпуска , их тоже стоит включить в резерв .
Резерв невозможно скорректировать в течение года . Может получится ситуация , когда появляются статьи расхода , которые не были учтены в резерве . Например , вновь принятые и незапланированно уволенные сотрудники могут стать причиной увеличения расходов , затребованных из резерва .
Резервы в зависимости от цели их создания отражаются в налоговом или бухгалтерском учете , а некоторые и в том и в другом одновременно .
В бухгалтерском учете резервы формируются с учетом требований ПБУ . С налоговыми резервами понятнее: они подразделяются на трудовые , ремонтные и прочие .
К трудовым относятся резервы на оплату отпусков и различных видов вознаграждения .
Ремонтные отражают расходы на текущий и гарантийный ремонт , а также обслуживание оборудования .
Остальные виды резервов условно отнесем к категории прочих .
Для чего создавать резерв
Вернемся к примеру с летними отпусками . Зачем нужен резерв по отпускам ?
Отпускников в летнюю жару много , и сумма к выплате получается весомая . Такие большие расходы станут причиной убыточности периода .
Как избежать неприятного исхода в виде убыточного баланса ?
Сформировать резерв планируемых затрат на оплату отпусков и списывать их равномерно .
Можно ли получить выгоду, если сформировать резерв
Опытный бухгалтер легко объяснит руководителю , в чем выгода резерва на оплату отпусков .
Во – первых , расходы учитываются равномерно и списываются на издержки фирмы утвержденными Учетной политикой ( УП ) предприятия частями , что поможет сохранить прибыльность периода .
Важно , что работодатель может самостоятельно отнести затраты на формирование резерва к косвенным или прямым , отразив это в УП .
Во – вторых , равномерные частичные ежемесячные выплаты – это важно для контроля начисления налога на прибыль .
В – третьих , равную по месяцам величину налога на прибыль оценят налоговики .
Как сформировать резерв
Резерв на оплату отпусков в 2018 году готовится на 2019 год .
Для начала руководитель подписывает приказ на инвентаризацию резерва на оплату отпусков и закрепляет решение в УП .
Бухгалтеру надлежит исполнить такое поручение руководства как посчитать инвентаризацию отпуска в 1С .
Затем составляем и утверждаем смету , в которой указываем процент отчислений в резерв .
Рассчитаем % и сумму отчислений :
ПР отч = ( РАСХ От за год / РАСХ ОТ за год ) х 100 % ,
где
ПР отч – процент отчислений в резерв ;
РАСХ От за год – выплаты отпускных на год ;
РАСХ ОТ за год – оплата труда за год ( включая страховые взносы ).
СУММА отч = ( РАСХ ОТ за год х ПР отч ) / 100 % ,
где
СУММА отч – сумма ежемесячных отчислений в резерв ;
РАСХ ОТ за год – оплата труда за год ( включая страховые взносы ).
ПР отч – процент отчислений в резерв .
Вносим в смету информацию о предельной сумме резерва и прописываем планируемую сумму з атрат на оплату труда за год , не забывая учесть взносы в ФСС .
Допустим , отпуск сотрудника начинается в 2018 году , а закончится в 2019 году . В этом случае распределяем отпускные такого счастливого обладателя длительного отпуска на каждый период соответственно .
Важно , что страховые взносы следует учесть в месяце начисления отпускных , а не по факту их выдачи !
Объем годовой заработной платы определяем из документов , подтверждающих общее число работников на будущий 2019 год , системы оплаты труда , отпусков и прочих выплат , принятых на предприятии .
Бланка или формы для оформления сметы нет , но закон предусматривает наличие в документе реквизитов , обязательных для указания .
Итоговые данные из сметы переносим в УП компании .
По аналогичному с резервом на отпуска сценарием оформляем резерв на вознаграждение за год . Как списать резерв в 1С – есть отличия от отпускных . Отличие заключается в том , что излишек по вознаграждениям можно с декабря перенести на будущий период .
Инвентаризация резерва на оплату отпусков представляет собой расчет дельты между той цифрой , что заложили в конце предыдущего года и по факту потраченной за год .
Актуальность темы инвентаризации резерва на оплату отпусков не теряется , потому что отдых нужен каждому , независимо от занимаемой должности и возраста . Редко встретится такой сотрудник , который не уходит в отпуск по собственному желанию хотя бы один раз в году !
Важно помнить , что нельзя выплатить из резерва компенсации за неиспользованный отпуск .
Инвентаризация резерва на оплату отпусков , образец которой можно без труда найти в открытых источниках , покажет недостаток средств или неизрасходованный остаток .
Получился перерасход резерва ? Тогда предприятие учитывает это как затраты в нынешнем году .
В случае , если получится излишек резерва ( сотрудник не израсходовал отпуск ), фирма обязана учесть это как доход в декабре нынешнего года .
Как бы написал студент в университетский реферат « Инвентаризация резерва на оплату отпусков » в части выводов : « Цель инвентаризации – предоставление достоверной отчетности в бухгалтерском учете и оптимизация налогооблагаемой базы компании в налоговом учете ».
Инвентаризация закончена – составляем акт инвентаризации резерва на оплату отпусков , образец легко подсмотреть в сети Интернет или в специализированных журналах для бухгалтеров и руководителей организаций.
Как оформить акт инвентаризации
Как оформить инвентаризацию резерва на оплату отпусков ? Итоги инвентаризации переносим в акт инвентаризации резерва на оплату отпусков , бланк которого компания разрабатывает с амостоятельно .
К акту прикрепляем опись инвентаризации резервов по отпускам на конец года .
По форме и содержанию акт « Инвентаризация резерва на оплату отпусков » ( образец 2018 года ) оставляем при оформлении инвентаризации и в 2019 году .
Инвентаризация созданных организацией резервных фондов не представляет собой сложных алгоритмов , но рекомендуем оформлять ее соответствующим образом , как того требует закон .
Инвентаризация «отпускного» резерва: сделать и забыть
С целью равномерного включения в расходы выплат, предполагаемых в будущем, предприятия создают обеспечения предстоящих расходов и платежей. Порядок создания обеспечений и отражения их в учете регулирует П(С)БУ 11 «Обязательства». Обеспечения создают для возмещения будущих операционных расходов, в частности на (п. 13 П(С)БУ 11):
— выплату отпускных работникам;
— выполнение гарантийных обязательств и т. д.
Такие суммы предприятие учитывает на счете 47 «Обеспечение предстоящих расходов и платежей».
Все неиспользованные обеспечения подлежат обязательной ежегодной инвентаризации в период до 2 месяцев до даты баланса (и в случае необходимости — корректировке) (п. 10 разд. I, п. 8.1 разд. III Положения № 879*).
«Отпускной» резерв
Обязательность создания резерва отпусков предусмотрена п. 11 П(С)БУ 11 и п. 7 П(С)БУ 26 «Выплаты работникам». «Мимо» могут проходить (сами решают, создавать им резерв или нет) лишь юрлица-единоналожники группы 3 и субъекты микропредпринимательства 
.
Свой выбор им стоит закрепить в приказе об учетной политике.
Причем пока еще ориентируемся на старые «микрокритерии» из ч. 3 ст. 55 ХКУ. А с нового года перейдем на новые — из Закона о бухучете**.
** О новых критериях классификации предприятий можете прочесть в статье «Анализируем изменения в Законе о бухучете» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 45).
С порядком расчета и учета резерва отпусков вы уже могли ознакомиться в наших материалах***. Здесь мы лишь вкратце напомним, что резерв отпусков создают только для оплаты:
*** См., в частности, статьи: «Если не создали отпускной резерв: ответственность, доначисление задним числом» (журнал «Бухгалтер 911», 2017, № 20), «Резерв отпусков: ваши вопросы — наши ответы» (журнал «Бухгалтер 911», 2016, № 23).
— ежегодных (основного и дополнительных) отпусков, а также дополнительных отпусков «на детей». Соответственно резерв на оплату творческих, учебных и других отпусков не создают;
— компенсации за неиспользованный отпуск;
— ЕСВ в части начислений на суммы указанных выше отпускных и компенсаций.
Для учета резерва отпусков предназначен субсчет 471 «Обеспечения выплат отпусков».
Инвентаризация резерва
По нашему мнению, пересматривать (инвентаризировать) остаток «отпускного» резерва достаточно один раз в год (на конец отчетного года). Подталкивает к такому выводу п. 8.2 Положения № 879.
Хотя если у вас есть время и желание, то можете делать это раз в квартал (на каждую дату баланса).
Зачем нужна эта инвентаризация? Чтобы проверить обоснованность остатка резерва отпусков на дату ее проведения.
Как определить остаток резерва отпусков на конец года? Для этого вам необходимо знать по каждому работнику:
1) количество неиспользованных дней ежегодного и «детского» (при наличии права на него) отпусков;
2) среднедневную зарплату (см. п. 8.2 разд. III Положения № 879) (первая часть формулы, см. ниже). Ее вы рассчитываете в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100 (ср. 025069200). То есть по тем же правилам, что и среднедневную для оплаты периода отпуска.
А теперь собственно формула расчета остатка резерва отпусков (Рост) по каждому работнику. Выглядит она так:
где ЗП — фактически начисленная заработная плата за предыдущие 12 календарных месяцев или за фактически отработанный период (с 1-го по 1-е число), если сотрудник проработал менее года;
Дк — количество календарных дней в расчетном периоде;
Дп — количество праздничных и нерабочих дней (см. ст. 73 КЗоТ) в расчетном периоде;
В — время, в течение которого работник в соответствии с действующим законодательством или по другим уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично в расчетном периоде;
Дот — количество неиспользованных дней отпусков;
Кесв — коэффициент, увеличивающий резерв отпусков на сумму начислений ЕСВ. Его вы рассчитывали в начале года, чтобы рассчитать месячную сумму отчислений на создание резерва отпусков. Для этого использовали формулу: Кесв = 1 + Сесв : 100 %,где Сесв — ставка ЕСВ. В общем случае он равен 1,22.
Ставка ЕСВ для обычных работодателей-юрлиц на зарплату работников-инвалидов — 8,41 %, на зарплату других работников — 22 %.
Заметим: поскольку ежемесячный размер «отпускного» обеспечения п. 14 П(С)БУ 11 предписывает рассчитывать по другому алгоритму, можно не сомневаться, что в результате инвентаризации возникнет необходимость либо доначислить, либо сторнировать сумму обеспечения 
.
Остаток резерва отпусков подсчитали? Тогда сравниваем полученную величину с сальдо по кредиту субсчета 471. Если остаток «отпускного» резерва оказался больше, чем сальдо по кредиту субсчета 471, то на разницу доначисляем резерв, т. е. увеличиваем его. Делаем это той же проводкой, что и при стандартном начислении резерва: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471.
В обратной ситуации, когда сальдо по кредиту субсчета 471 оказалось больше рассчитанной суммы, на разницу уменьшаем резерв:
— либо сторнируем излишек проводкой (методом «красное сторно»): Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471, как предлагает п. 18 П(С)БУ 11,
— либо включаем его в состав дохода отчетного периода (Дт 471 — Кт 719 «Прочие доходы от операционной деятельности»), как устанавливает п. 5 этого Положения.
Вы не ошибетесь, если выберете любой из этих двух вариантов.
Хотя нам больше по душе подход, при котором излишне начисленную сумму резерва отпусков включают в доход.
Теперь все это давайте рассмотрим на примере.
Пример. На 31.12.2017 г. у 4 работников администрации предприятия остались неиспользованные дни отпуска. Данные о количестве дней неиспользованного отпуска, фонде оплаты труда, количестве дней расчетного периода по этим работникам представим в таблице.
Исходные данные для проведения инвентаризации «отпускного» резерва
п/п
Ф. И. О.
Количество неисполь-
зованных дней отпуска
Количество календар-
ных дней в расчетном периоде
Количество празднич-
ных дней в расчетном периоде
Начислен-
ная заработная плата за расчетный период, грн.
Средне-
дневная заработная плата, грн.
(гр. 6 :
: (гр. 4 –
– гр. 5))
Сумма, учиты-
ваемая в резерве отпусков, грн.
Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)
Резервом на оплату отпусков является расчет расходов, с которыми придется столкнуться предприятию, оплачивая будущие отпуска своих подчиненных. Из этого резерва осуществляется также выплата компенсаций и взносов. Но кого законодательство обязывает формировать подобные резервы? Как часто это необходимо делать? И как осуществляется расчет в резерв?
Кому необходимо создавать резерв?
Инвентаризация резерва на оплату отпусков разрешена законодательством для всех предприятий. В этот список не включены организации, которые имеют право перейти на упрощенный вид бухучета.
Целью такой инвентаризации является необходимость доказать свою платежеспособность на отчетную дату. Кроме того, резерв показывает, что организация признает обязательства по оплате будущих отпускных.
Как часто следует создавать резерв?
Законодательство требует проводить создание резерва на отчетный день. Это делать можно:
- последнего числа каждого месяца, то есть каждый отчетный день;
- последнего дня каждого квартала;
- 31 декабря, то есть один раз в год.
Последний вариант будет актуальным для тех предприятий, которые составляют годовую отчетность.
День, когда осуществляется создание резерва, утверждается учетной политикой организации.
Как рассчитывается резерв?
Инвентаризация резерва на оплату отпусков, образец которого будет представлен далее, подразумевает включение не фактически начисленных сумм отпускных, а ежемесячных сумм отчислений.
Для начала следует рассчитать процент ежемесячных отчислений. Для этого применяется следующая формула:
х 100% = процент ежемесячных отчислений
Возможный размер расходов утверждается учетной политикой. Такую сумму можно определить следующими способами:
- использовать сведения за прошлый год;
- принимать во внимание число отпускных, запланированных на год (можно воспользоваться графиком отпусков) и среднего показателя заработка работников.
Возможной суммой расходов является предельная величина резервных отчислений. Это означает, что отчисления необходимо проводить до момента, пока их сумма не сравняется с предельной величиной.
Предполагаемый размер трат для оплаты труда также определяется несколькими вариантами:
- принимаются во внимание сведения за прошлый год;
- использовать данные об оплате труда за текущий год.
Второй метод будет актуальным для предприятий, где зарплаты состоят из окладной составляющей.
Возможные расходы для оплаты труда не могут включать:
- отпускных – в случаях применения сумм оплаты заработных плат за прошлый год нужно исключить все суммы начисленных отпускных;
- выплаты для физических лиц по соглашениям гражданско-правового вида.
Сделанный расчет отчислений оформляют внутренним документом, который называется сметой.
Выполнение инвентаризации в предприятии
Инвентаризация начинается только на основании приказа руководителя. Проверка включает следующие этапы:
- определяется объем неиспользованных отпускных дней в конце года;
- рассчитывается резерв суммы страховых взносов и среднедневного заработка;
- выполняется расчет суммы, которою нужно оплатить за все неиспользованные отпуска за год, а результат сравнивается с остатком резерва;
- полученные результаты отражаются в бухгалтерских счетах.
Проводки инвентаризации резерва на оплату отпусков заполняются в зависимости от резерва остатка. Если резерв остатка больше, то заполняют проводки:
В этом случае происходит доначисление резерва на оплату отпускных.
Если же резерв остатка ниже, то заполняются следующие проводки:
В данном случае проводится сторнирование разниц сумм расходов из резерва.
Акт инвентаризации резерва на предстоящую оплату отпусков работников
Если налогоплательщиком принято решение не формировать резерв на следующий налоговый период, то весь фактический остаток резерва включается в доходы (расходы) на 31 декабря текущего года. В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ инвентаризация резерва на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета проводится для обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Если в результате инвентаризации выявится, что суммы фактически начисленного резерва превышают суммы фактических расходов на оплату отпусков за год, 31 декабря отчетного года излишне начисленная сумма резерва сторнируется (п. 3.51 Методических указаний). В учете это отражается проводкой: Дебет 20, 26, 44 Кредит 96 — сторнирована сумма излишне начисленного резерва на оплату отпусков.
Акт инвентаризации резервов на предстоящую оплату отпусков
Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец)
Размер ежемесячных отчислений составляет долю (процент) от расходов на оплату труда с учетом «зарплатных» налогов. Предположим, при расчете резерва на оплату отпусков для целей налогообложения на начало 2012 г.
использовались следующие показатели: планируемая сумма отпускных — 100 000 руб., фонд оплаты труда — 1 200 000 руб. Предполагаемая сумма отчислений в резерв в бухгалтерском учете составит 130 200 руб. (100 000 руб. + 100 000 руб. x 30% + 100 000 руб.
Резерв на оплату отпусков: итоги инвентаризации
Сама проверка, обязательная в конце года, проводится по сотрудникам каждого подразделения в отдельности и состоит из:
- определения объема неиспользованных на конец года дней отпусков. Источником этих данных являются сведения из кадрового учета организации;
- определения для расчета резерва величин среднедневного заработка и соответствующих ему страховых взносов;
- определения суммы, необходимой для оплаты всех неиспользованных на конец года отпусков, и сравнения ее величины с остатком резерва в учете;
- отражения результатов на бухгалтерских счетах.
Например, инвентаризацией определено, что в конце года в организации числится остаток резерва на выплату отпусков 139 400 руб.
Не использовано 115 календарных человеко-дней отпуска. Средняя зарплата за месяц составляет 27 570 руб.
Инвентаризация резерва на оплату отпусков (образец приказа)
Расходы на продажу». Исходя из положений п. 5 ст. 324.1 НК РФ отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год осуществляются с правом переноса не использованного на конец отчетного налогового периода резерва не следующий налоговый период, если организация будет создавать такой резерв в следующем налоговом периоде. Сумма переносимого неиспользованного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков уточняется исходя из количества дней неиспользованного отпуска, среднедневной суммы расходов на оплату труда (с учетом установленной методики расчета среднего заработка), обязательных отчислений на страховые взносы и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Инвентаризация отпускного резерва на конец года
- Учет «по умолчанию»
- «Резервный» вариант
- Инвентаризация резерва
- Организация не будет формировать «отпускной» резерв
- Организация будет создавать резерв на оплату отпусков и в дальнейшем
В налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, создание резерва под предстоящие расходы на оплату отпусков является правом организации, а не обязанностью. Это объясняется прежде всего тем, что цели создания «отпускного» резерва в бухгалтерском и налоговом учете разнятся.
В бухучете отражать оценочное обязательство по оплате отпусков необходимо для того, чтобы перед пользователями бухгалтерской отчетности предстала реальная картина финансового состояния компании. В свою очередь, в налоговом учете отпускные «резервируются» с тем, чтобы равномерно учитывать расходы на отпуска в течение года.
При этом на конец года необходимо провести инвентаризацию этого резерва. А порядок учета результатов данного мероприятия зависит от того, продолжит ли компания «резервировать» отпускные или же откажется от создания данного резерва.
Положениями гл. 25 Налогового кодекса (далее — Кодекс) предусмотрено два варианта учета для целей налогообложения прибыли отпускных выплат. Расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ, согласно п. 7 ст. 255 Кодекса относятся к расходам на оплату труда. При применении метода начисления в соответствии с п. 1 ст. 272 Кодекса «отпускные» признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты.
Акт инвентаризации резерва на предстоящую оплату отпусков работников
Обратите внимание! При определении предполагаемого размера расходов на оплату отпусков необходимо учитывать в том числе не использованные сотрудниками дни отпуска за прошлые периоды, а также дополнительные отпуска. Пример 2. ООО «Ромашка» приняло решение создать в 2017 г.
резерв на оплату отпусков.Предполагаемая сумма отпускных без учета страховых взносов — 100 000 руб.Сумма страховых взносов, начисленных на предполагаемую сумму отпускных (предположим, что совокупный тариф составляет 30,6%), — 30 600 руб.Предельная величина отчислений в резерв — 130 600 руб.Предполагаемая сумма расходов на оплату труда без учета взносов и отпускных — 1 000 000 руб.Сумма страховых взносов, начисленных на предполагаемую сумму расходов на оплату труда, — 306 000 руб.Предполагаемая сумма расходов на оплату труда с учетом взносов — 1 306 000 руб.Ежемесячный процент отчислений в резерв составит 10% (130 600 руб.
Соответственно, сумму, которую надлежит включить в состав внереализационных доходов на 31 декабря текущего года, нужно определить по формуле: Сумма «отпускного» резерва, начисленного за год — Сумма фактических расходов на оплату труда с учетом страховых взносов за год — Остаток резерва, переносимый на следующий год. Обратите внимание! Как указано в Письме Минфина от 2 сентября 2014 г.
N 03-03-06/1/43925, при проведении инвентаризации резерва на оплату отпусков следует учитывать планируемое количество дней отпуска в расчете за год, которое сравнивается с фактически использованными днями отпуска за год. Январь 2017 г.
Кадровый вопрос», 2012, N 8 ИНВЕНТАРИЗАЦИЯ РЕЗЕРВА НА ОПЛАТУ ПРЕДСТОЯЩИХ ОТПУСКОВ В конце года по состоянию на 31 декабря необходимо сравнить сумму, начисленную в резерв за текущий год, и сумму фактических расходов на оплату отпусков с учетом страховых взносов и отчислений на травматизм, т. е. провести инвентаризацию (п. 3 ст. 324.1 НК РФ). В бухгалтерском учете правила проведения инвентаризации установлены Федеральным законом от 21 ноября 1996 г.
N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49. В ходе инвентаризации организация определяет фактическую сумму произведенных в текущем году расходов на оплату отпусков и сравнивает ее с фактической суммой отчислений в резерв.
Это позволяет выявить разницу.
Несколько сложнее ситуация, когда «отпускной» резерв полностью недоиспользован, то есть сумма фактически выплаченных отпускных меньше начисленного резерва. Порядок учета «остатка» зависит от того, будет ли компания и в следующем году формировать резерв на оплату отпусков или нет.
Для этого следует определить, сколько дней отпуска работниками не было использовано, рассчитать сумму отпускных за эти дни и соответствующую сумму взносов во внебюджетные фонды. В результате получаем остаток резерва, который может быть перенесен на следующий год.
