Действует ли соглашение о прощении долга?

Прощение долга между юридическими лицами, налоговые последствия и различные схемы

Ситуация, когда происходит прощение долга между юридическими лицами (ст. 415 ГК РФ) часто используется при взаимоотношениях сторон. Причин для этого может быть очень много, но в любой из них возникает вопрос: правомерно ли это действие и какие налоговые последствия она принесёт для каждой организации.

Не зная тонкостей оформления можно не только попасть в нехорошую финансовую ситуацию, но и нарушить действующее законодательство.

Возможные схемы соглашения юридических лиц

Сделка характеризующая прощение долга между двумя коммерческими организациями в законодательстве РФ не прописана. Поэтому процедура её оформления выполняется по общей схеме. Может быть выполнена по двум различными вариантами:

• Одностороннее. Участие должника в этом случае не требуется. После завершения процедуры ему будет направлено уведомительное письмо с информацией о прощении долга; Важно! Прежде чем отправлять должнику уведомление, необходимо тщательно проверить расчёты. Это требуется для того, чтобы подтвердить суммы прощаемых обязательств.

• Двустороннее. Основным в этом случае является то, чтобы вся необходимая документация была прописана между сторонами. Оформление соглашения оформляется разными способами. Например, заключив договор, который подписывается двумя лицами. Он будет являться вспомогательным.

В основном отображается следующая документация:

1. Документация, являющаяся основанием задолженности;
2. Заявление которое будет указывать факт того, что прощение долга подписано обоюдно;
3. Продукция, которая стала причиной долгового обязательства и её рыночная стоимость (указывается в рублях);
4. Акт совместных расчётов стоимости товаров и услуг.

Пример прощения долга

Предварительно стоит внести различия между двумя юридическими терминами «прощение» и «дарение». Последний отличается тем, что даритель не имеет от сделки никакой выгоды, а обязательства одаряемого перед ним отсутствуют.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов с долгами, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам +7 (499) 450-27-46 . Это быстро и бесплатно !

Для большей ясности можно рассмотреть пример: юридическое лицо воспользовалось предложением коммерческой организации (банка) взять в кредит на развитие бизнеса определённую денежную сумму. Спустя некоторое время, бизнес приходит в упадок, теряется большая часть прибыли и организация становится неплатёжеспособной по своим долговым обязательствам.

Банку, для того чтобы вернуть свои средства, придётся простить должнику часть его займа. Если он этого не сделает, может потерять всё.

Полезно! Процесс оформления по такой схеме осуществляется с конкретной, оговорённой суммой, исчисляющейся исходя от финансовых возможностей должника.

Прощение долга коммерческой организации

В процессе оформления сделки, в договоре соглашения необходимо указать информацию о том, что кредитор (продавец) не имеет намерения одарить своего должника. Связано это с тем, чтобы не нарушить статью 575 ГК РФ.

Как доказательство того, что нет у кредитора намерений одарить должника могут выступать следующие факты:

• Прощение отдельной части долга (или всего полностью) для получения другой части на обоюдном согласии, без суда;
• Преследуется материальная выгода продавца по другим обязательствам должника;
• В качестве помощи в адрес юридического лица, являющегося дочерним;
• Другие цели, отвечающие условиям возмездной сделки.

Полезно! Законодательство РФ допускает возможность заключения устного договора о прощении долга между двумя коммерческими организациями. Но, чтобы избежать возможные последующие проблемы, рекомендуется оформлять соглашение на бумаге.

Налоговые обязательства сторон

В этом случае всё зависит от цели, последствием которой станет прощение долга между юридическими лицами. Налоговые последствия будут характеризоваться по двум категориям:

• Выбранный вид взаимоотношений должника и кредитора;
• От выбранной, во время подписания, формы сделки.

Последствия безвозмездного прощения

Согласно статьи 250 НК РФ, если юридическое лицо — должник, не имеет встречного иска по долговым обязательствам и получает материальные ценности безвозмездно, то допускается истратить денежные средства в качестве возврата долга. Такая операция называется оборот внереализационных средств.

Согласно статьи 251 НК РФ, материальные ценности, которые должник получил на безвозмездной основе не облагаются налогами только в двух ситуациях:

• В случае поступления от учредителя компании;
• В случае поступления от юридического лица, уставной капитал которого не меньше половина вклада получателя.

Важно! В обоих случаях, денежные средства В этом случае материальные ценности (денежные средства исключаются) не могут быть переданы третьим лицам в течение 1 года.

Но, в связи с разногласиями в российском законодательстве, право воспользоваться средствами, а не правами на них придётся доказывать в судебном порядке.

Последствия возмездного прощения

Прощение долга между коммерческими организациями может привести к серьёзным налоговым рискам. Инспектор может посчитать неправомерным то, что сумму прощенных материальных ценностей отнесли к внереализационным расходам которые снижают налоговую базу согласно действующего законодательства.

Коммерческие организации, подписавшие соглашение, уплачивают налог по обычным условиям. Для того чтобы выполнить перевод средств от полученного дохода потребуется предварительный расчёт, вычисляющийся после начисления суммы дохода.

Важно! Прибыль в денежном эквиваленте должна быть вписана в бухгалтерский отчёт не позднее 4 числа, после подписания соглашения. Таким образом в журнале должна появиться запись о списании старой задолженности (или записи меньшей суммы) с конкретного лица.

Судебная практика подтверждает следующие данные. Если кредитор сможет доказать то, что ранее он делал попытки вернуть материальные ценности без обращения в судебные инстанции и не добился положительного результата это может положительно засчитаться ему в зачёт дебиторского долга и спишется на прощение задолженности.

Таким образом она окажется в сумме с внереализационными расходами. Однако это только единичные случаи. Так как условия проведения сделки не регламентированы, существует вероятность того, что придётся оспаривать своё мнение в судебном порядке.

Должник в свою очередь, будет обязан заплатить налог в размере 13% от полученной прибыли. Дело в том, что согласно Налоговому Кодексу РФ, любая сделка, приносящая доход должна облагаться подоходным налогом. Сразу после того как договор совместного соглашения будет подписан обеими сторонами, могут появиться налоговые последствия.

Такую сделку можно смело назвать инициативой доброго жеста относительно кредитора.

В большинстве он соглашается со всеми условиями сделки. Но для обоих эта процедура может повлечь за собой финансовые сложности. Связано это с тем, что законодательство РФ не регулирует такие соглашения в полном объёме, а эксперты трактуют их по-разному.

Помимо этого, судебная практика, связанная с рассмотрением аналогичных дел мала. Поэтому, прощение долга между юридическими лицами нужно оформлять письменно и в присутствии грамотного юриста.

Что такое прощение долга, вы можете узнать посмотрев это видео:

Чем чревато кредитору прощение долга

Если кредитор освобождает должника от лежащих на нем обязанностей, значит, имеет место быть прощение долга, которое допустимо при условии, что это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст.415 ГК РФ).

Прощение долга представляет собой двустороннюю сделку, посредством которой кредитор выражает свою волю прекратить обязательство определенным образом. При этом согласие должника на прощение долга является обязательным (ст.407, 415 ГК РФ). Тем самым прощение долга предполагает наличие четко выраженного волеизъявления кредитора освободить должника от исполнения обязанности погасить задолженность. Молчание кредитора, бездействие, непредъявление им требований о предоставлении должного не могут считаться прощением долга.

Важно отметить, что требование об исполнении обязательства является правом, а не обязанностью кредитора. Следовательно, кредитор вправе отказаться от своих притязаний, за исключением случаев, когда нарушаются права и законные интересы третьих лиц (например, мать не может отказаться от получения алиментов на несовершеннолетнего реенка (п.1 ст.60, п.3 ст.80 Семейного кодекса РФ)).

Простить долг контрагенту (организации, гражданину) можно, в частности, по договору реализации товаров (на сумму оплаты), по договору займа (на сумму предоставленного займа и (или) процентов за пользование заемными средствами).

Как оформить прощение долга

Законодательством установлены определенные требования к оформлению соглашения о прощении долга в случае нарушения которых суд может признать соглашение незаключенным.

Должник в первую очередь заинтересован в правильном оформлении соглашения, поскольку ему важно исключить риск того, что спустя некоторое время кредитор оспорит соглашение о прощении долга и все же потребует исполнить обязательство.

Кредитор также заинтересован в грамотном оформлении соглашения о прощении долга, чтобы суд не признал его незаключенным, особенно если прощение долга обусловлено какими-то встречными обязательствами должника При оформлении соглашения о прощении долга необходимо максимально точно и подробно указать, какое обязательство прекращается, из чего оно возникло, когда истек срок его исполнения и т. д. Для того, чтобы избежать риска последующего признания прощения долга договором дарения, особо пристальное внимание необходимо уделить тому, чтобы в соглашении были подробно указаны все выгоды, которые получит кредитор от прощения долга.

Кроме того, стороны могут составить двусторонний документ, либо сам кредитор вправе подготовить документ единолично. Прощение долга, например, может быть оформлено письмом кредитора (определение ВАС РФ от 28.02.2011г. №ВАС-255/11).

В силу ч.1 ст.139 АПК РФ долг также может быть прощен путем заключения и утверждения судом мирового соглашения, которое стороны вправе заключить на любой стадии арбитражного процесса, в том числе при исполнении судебного акта.

Следует отметить, что прощение долга не допускается в случае нарушения права других лиц в отношении имущества кредитора, например, если прощение долга совершается перед объявлением начала процедур банкротства организации.

Прощение долга или дарение?

Согласно пп.4 п.1 ст.575 ГК РФ коммерческие организации не вправе дарить друг другу ничего, за исключением обычных подарков, стоимость которых не должна превышать 3000 рублей.

Несмотря на то, что прощение долга и дарение являются разными сделками, в некоторых случаях ВАС РФ полагает, что прощение долга между коммерческими организациями следует рассматривать как дарение. Это может быть тогда, когда суд установит, что кредитор намеревался освободить должника от обязанности долга в качестве дара (п.3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005г. №104 «Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств»; далее – информационное письмо № 104).

Для того, чтобы доказать, что прощение долга не является дарением, нужно подтвердить экономическую обоснованность совершенной сделки, то есть показать взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между ним и должником. Анализ арбитражной практики позволили выявить ряд обстоятельств, которые могут свидетельствовать о том, что прощение долга даст кредитору имущественную выгоду. В частности, доказательствами имущественной выгоды для кредитора могут являться:

• получение суммы задолженности в непрощенной части без обращения в суд (п.3 информационного письма №104);
• обязательство должника совершить в пользу кредитора какие-либо действия на выгодных условиях;
• возмездность сделки по уступке права требования (определение ВАС РФ от 30.06.2009г. №ВАС-8125/09) и т. п.
• продолжение совместной коммерческой деятельности (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 09.07.2010г. по делу №А53-21595/2009);
• мировое соглашение, направленное на урегулирование взаимных требований, где прощение долга является одним из условий (постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2010г. №2833/10).

Если суд установит, что в действиях кредитора содержатся признаки дарения, тогда на отношения по указанной сделке накладывается ограничение, запрещающее дарение между организациями на сумму свыше 3000 рублей (исключение – вклад от организации – учредителя, если такая обязанность предусмотрена в уставе ООО) (ст. 572, 575 ГК РФ, п.2 ст.14, абз.5 п.1 ст.29 Закона от 08.02.1998 г. № 14-ФЗ). Это значит, что если договор заключен на большую сумму, сделка через суд может быть признана ничтожной, как противоречащая закону (п.1 ст.166, ст.168 ГК РФ).

Налоговые последствия прощения долга для кредитора

Важно помнить, что прощение долга, по сути, несет в себе определенный налоговый риск для кредитора. Он заключается в том, что налоговая инспекция может счесть неправомерным отнесение суммы прощенного долга к внереализационным расходам, уменьшающим налоговую базу в целях исчисления налога на прибыль (пп.2 п.2 ст.265, п.2 ст.266 НК РФ НК РФ).

Налоговые органы в этом вопросе ссылаются на разъяснения финансового ведомства, которое полагает, что в составе внереализационных расходов нельзя учесть долг, прощенный как полностью (письмо Минфина России от 21.08.2009г. №03-03-06/1/541), так и в части (письмо Минфина России от 18.03.2011г. №03-03-06/1/147). В письме Минфина России от 18.03.2011г. №03-03-06/1/147 специалисты финансового ведомства указали, что сумма прощенного долга ни при каких обстоятельствах не соответствует критериям экономической обоснованности и направленности на получение дохода. К нему нельзя применить пп.2 п.2 ст.265 НК РФ, поскольку данная норма относится к безнадежным долгам, а прощенный долг в силу п.2 ст.266 НК РФ таковым не является. Так как добровольное прощение долга представляет собой безвозмездную передачу имущества, следовательно, на основании пп.16 ст.270 НК РФ такой долг не может учитываться в налоговых расходах (письмо Минфина России от 12.07.2006г. №03-03-04/1/579).

Между тем, подобный подход к прощению долга Президиум ВАС РФ в постановлении от 15.07.2010г. №2833/10 (далее – постановление № 2833/10) признал ошибочным. Суд указал, что перечень внереализационных расходов и приравниваемых к таким расходам убытков налогоплательщика не является исчерпывающим. Это позволяет налогоплательщику учесть в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль, в том числе и убытки, связанные с прощением долга.

Одновременно была сделана оговорка об обязательности приведенного в постановлении толкования правовых норм при рассмотрении нижестоящими арбитражными судами аналогичных дел.

Однако налоговые органы склонны утверждать, что выгодная налогоплательщикам позиция ВАС РФ относится только к тем случаям, когда стороны заключили не просто соглашение о прощении долга, а мировое соглашение.

Постановление №2833/10 было принято по делу, в котором кредитор простил часть долга должнику путем заключения мирового соглашения, поэтому существует риск того, что налоговые органы будут рассматривать данное постановление как распространяющее свое действие только на аналогичные случаи. При прощении долга, например, путем заключения гражданско-правового соглашения налоговики будут использовать ранее принятые разъяснения Минфина России.

ФНС России в письмах от 12.08.2011г. №СА-4-7/13193 и от 22.12.2010г. №ШС-37-3/18261 указала на то, что если организация сможет доказать, что прощение долга направлено на получение дохода (наличие коммерческого интереса), она вправе учесть сумму прощенного долга при расчете налога на прибыль. В данном случае коммерческий интерес, например, может выражаться в достижении мирового соглашения, направленного на урегулирование взаимных требований сторон. При этом понесенные организацией расходы будут соответствовать требованиям п.1 ст.252 НК РФ. Так как перечень внереализационных расходов (в т. ч. убытков, приравниваемых к внереализационным расходам) не является закрытым, компания вправе учесть сумму прощенного долга. При отсутствии со стороны организации попыток взыскать долг, его можно было бы списать в момент истечения срока исковой давности согласно пп.2 п.2 ст.265 НК РФ. Налоговое ведомство ссылается на позицию Президиума ВАС РФ, приведенную в постановлении от 15.07.2010г. №2833/10.

Однако риск предъявления претензий к таким расходам все-равно сохраняется, поскольку неизвестно, какими разъяснениями будут руководствоваться налоговые инспекторы при проведении проверок.

Свиридова Татьяна Владимировна
Генеральный директор аудиторской фирмы ООО «СвириТа»
Аудитор
Аттестованный консультант по налогам и сборам
Судебный эксперт

Уважаемые посетители HotDolg!
Во избежание рисков, перед принятием каких-либо решений с использованием информации, размещенной на сайте, необходимо обращаться за получением консультации или иной необходимой помощи (правовой, управленческой, психологической) по конкретной сложившейся у Вас ситуации к специалисту. Если Вы хотите получить мнение юриста по Вашей проблеме или если Вы хотите получить иную правовую помощь (составление документа, представление интересов в суде и т.п.), то используйте сервис “Записаться на консультацию” в верхней правой части сайта. Обращаем Ваше внимание, что предоставлять ответы на задаваемые посетителями вопросы в комментариях к материалам проекта HotDolg (тем более оперативно), в связи с их большим количеством, не представляется возможным.

Правовая природа и проблемы прощения долга

В гл. 26 ГК РФ (содержащей в себе положения о прощении долга) законодатель использует термин «основания прекращения обязательств», в гл. 23 ГК РФ «Обеспечение исполнения обязательств» употребляется понятие «способы обеспечения исполнения обязательств» (ст. 329 ГК РФ). «Способ» подразумевает определенные действия или бездействия субъектов гражданско-правовых отношений, «основания» же более широкое понятие, обозначающее юридические факты, указанные в законе, в том числе и события.( Чайка И.В. Прекращение обязательств по основаниям, не связанным с их фактическим испол¬нением: Автореф. дис. канд. юрид. наук. Волгоград, 2007) Прощение долга, таким образом, уместнее охарактеризовать как способ прекращения обязательства. Предметом прощения долга является право требования, т. е. обязательственное субъективное право, вытекающее из договора, либо являющееся внедоговорным. Согласно п. 2 ст. 415 ГК РФ, т. к. для прощения долга необходима воля должника, имеющего возможность направить возражения в разумный срок, т.е. прощение долга является двусторонней сделкой, что соотносится с пониманием прощения долга в древнем цивильном праве (imaginaria solutio). При этом, законодатель не указывает на характер подобных возражений. Исходя из договорной природы прощения долга, автор настоящего эссе считает, что не обязательно ограничивать должника в праве на согласие на прощение долга, однако, данное право должно осуществляться на основании принципа добросовестности.Не ясно, являются ли положения о прощении долга императивным или диспозитивным правилом: какова природа соглашения о запрещении прощения долга по конкретному обязательству, состоятельность соглашения об особом порядке прощения долга (возражения не в разумный срок или срок, который стороны договорились считать разумным, а в иной). Исходя из отраслевого принципа «дозволительности», договорной природы прощения долга, считаю целесообразным разрешить сторонам определять условия прощения долга. Данная позиция, к сожалению, не получила развития в судебной практике: апелляционное определение СК по гражданским делам Санкт-Петербургского городского суда от 12.08.2019 № 33-11036/2014, «Волеизъявление истца не соответствует правовой природе прощения долга, которое по смыслу ст. 415 ГК РФ, должно быть безусловным ….».Прощение долга следует отличать от отказа от осуществления граждан¬ских прав, предусмотренного в п. 2 ст. 9 ГК РФ. В данной норме закреплено общее правило о том, что отказ от осуществления права — это отказ не от са¬мого права, а от его реализации. Отказ действовать в пределах субъективного права не влечёт за собой прекращение этого права. Положение п. 2 ст. 9 ГК РФ объясняется тем, что лицо не только свободно в активном использо¬вании прав, но и имеет возможность воздерживаться от их реализации, если по каким-либо причинам оно заинтересовано в этом. Совершение действий, от реализации которых лицо отказывается, остается дозволеннымСогласно п.3 ст. 423 ГК РФ, договор предполагается возмездным, если из закона, иных правовых актов, содержания или существа договора не вытекает иное.

Семантический смысл слова «прощение» внутри легального определения предполагает безвозмездность, но только в рамках конкретного обязательства и не означает полное отсутствие предоставления за совершение прощения долга. Вопрос о допустимости возмездного прощения долга, в контексте соотношения прощения долга с п.1 ст. 572 ГК РФ, упоминающем возможность совершения дарения путем освобождения от имущественной обязанности, ввиду наличия запрета совершения дарения между коммерческими организациями, предусмотренного п. 1 ст. 575 ГК РФ, является самой исследованной проблемой признания долга в судебной практике. ВС РФ в определении от 20.12.2016 по делу № 305-ЭС16-12298, указывает, что дарение имущества предполагает наличие волеизъявления дарителя, намеревающегося безвозмездно передать принадлежащее ему имущество иному лицу именно в качестве дара (с намерением облагодетельствовать одаряемого), а не по какому-либо другому основанию, вытекающему из экономических отношений сторон сделки. Иными словами, прощение долга может являться дарением (если соотносится с признаками дарения, «animus donandi” в указанном случае и др.), а может иметь возмездный характер, вытекающий из экономических отношений. Т.к. из существа договора прощения долга прямо не вытекает его безвозмездный характер, можно сделать вывод о том, что в отношении прощения долга действует презумпция возмездности. Данное мнение существует и в литературе. (Брагинский М.И., Витрянский В.В. Договорное право. Книга вторая: Договоры о передаче имущест¬ва). В контексте вышесказанного, возникает вопрос о соотношении возмездного прощения долга и такого основания прекращения обязательства, как отступное (ст. 409 ГК РФ). Как считает автор, отступное предполагает возникновение нового обязательства, исполнение которого прекратит старое, а для прекращения обязательства прощением долга необходимо достижение согласия сторон, при этом обязанность по возмездному предоставлению вторична по отношению к прекращению, исполнение данной обязанности не влияет на сам факт прекращения. Согласно п.1 ст. 323 ГК РФ, кредитор вправе требовать исполнения как от всех должников совместно, так и от любого из них в отдельности, как полностью, так и в части долга. Прощение долга солидарного должника без указания на частичный или полный характер такого прощения представляет собой проблему, которая обусловлена отсутствием законодательного регулирования. Допустим, кредитор прямо указал, что прощает долг конкретному должнику. Тут возможно уже несколько вариантов:1. Должник освобождается от обязанности, полностью выходит из обязательства, размер ответственности сохраняется.2. Должник освобождается от обязанности, полностью выходит из обязательства, размер ответственности уменьшается на часть, пропорциональную части должника.3. При предъявлении требования кредитором непосредственно должнику, как полностью, так и в части, он не отвечает перед кредитором, размер ответственности уменьшается на часть, прощенную должнику, однако, если другой должник исполнил ¾ обязательства и получил на основании пп. 1 п. 2 ст. 323 ГК РФ право регрессного требования к остальным должникам, должник, которому простили, отвечает по регрессному требованию, т. к. обязанность изначально была солидарная.4. При предъявлении требования кредитором непосредственно должнику, как полностью, так и в части, он не отвечает перед кредитором, размер солидарной ответственности не уменьшается, однако, если другой должник исполнил обязательство и получил на основании пп. 1 п. 2 ст. 323 ГК РФ право регрессного требования к остальным должникам, должник, которому простили, отвечает по регрессному требованию, т. к. обязанность изначально была солидарная, но за вычетом части, на которую ему простил кредитор.И т. д. Вышеописанная ситуация правовой неопределенности имеет место и при активной солидарной множественности, неизвестно, как повлияет на размер ответственности заявление солидарного кредитора о прощении долга. Автор настоящего эссе считает, что кредитор не вправе своим волеизъявлением влиять на сложившиеся отношения между содолжниками, в том числе и на право предъявления регрессного требования. Т.к. ответственность изначально предполагалась солидарной, не имеет смысла высчитывать части, наиболее приемлемый вариант — заблокировать возможность кредитору предъявлять требование должнику, которому был прощен долг, а из принципа недопустимости произвольного вмешательства в частные дела — оставить за должником, исполнившим солидарную обязанность, право на регрессное требование к должнику, которому был прощен долг. Ввиду отсутствия надлежащего нормативного регулирования, не ясно, применяется ли прощение долга к обязательствам, имеющим особое целевое назначение (о возмещении вреда жизни и здоровью, уплата алиментов, компенсация морального вреда). В силу обязательства из причинения вреда, вред, причинённый личности или имуществу гражданина, а также вред, причинённый имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объёме (ч. 1 п. 1 ст.1064 ГК РФ). Однако прямого запрета на создание соглашения о добровольном возмещении вреда гл. 59 ГК РФ не содержит. Ряд норм гл. 59 ГК РФ (ч. 3 п. 1 ст. 1064, ст. 1084, п. 3 ст. 1085 ГКРФ) указывают на договор как основание урегулирования соответствующихправоотношений. Ввиду возможности возмездного прощения долга, автор настоящего эссе не видит препятствий для создания подобного соглашения, если это будет экономически целесообразным для стороны обязательства. Сходное регулирование возможно предложить и для внедоговорных требований о неосновательном обогащении.Судебные решения выступают в качестве одного из оснований возникновения обязательств при разрешении споров по заключению (ст. 446 ГК РФ) или изменению (гл. 29 ГК РФ) договоров.

Условия договора в этих случаях определяются в соответствии с решением суда. Однако, при последующем исполнении соответствующего договора стороны могут по взаимному соглашению изменить или прекратить договорные обязательства, (включая те, которые установлены судом), в том числе, прощением долга. Более того, стороны вправе не расторгая договора в целом, прекратить некоторые его обязательства на основании утверждаемого судом мирового соглашения, которое может содержать в себе прощение долга (п.2 ст. 140 АПК РФ).

Ряд авторов, в частности, О.Ю. Шилохвост утверждают: «Необходимым условием мирового соглашения являются взаимные уступки сторон друг другу, что отличает этот способ прекращения обязательства от прощения долга, по которому кредитор в одностороннем порядке отказывается от права требовать исполнения от должника». Однако, мировое соглашение это лишь способ оформления достигнутого сторонами соглашения. Мировое соглашение утверждается не судебным решением, а определением, которое приравнивается к решению, но не имеет преюдициального значения: при рассмотрении иного спора, суд может подвергнуть мировое соглашение оценке наряду с иными фактическими обстоятельствами, данная позиция была неоднократно выражена в судебной практике (Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 6 августа 2018 г. N 308-ЭС17-6757). Мировое соглашение по своей правовой природе представляет собой договор, который может содержать и элементы договора прощения долга.

Особенности прощения долга, образец договора

Добавлено в закладки: 0

Под прощением долга понимают прекращение обязательств и освобождение должника от выплаты кредитору, если такое освобождение не нанесет ущерб другим лицам по имуществу самого кредитора.

Прощением долга является полное освобождение должника от выплат по обязательствам. Сама процедура прощения долга является договорной. С её помощью должник перестает выплачивать долг. Этот факт допускается, если между двумя сторонами заключено соглашение. По-другому этот факт не будет иметь юридической силы.

Нюансы оформления

В одностороннем порядке юридическое решение можно оформить в очень редких случаях, предусмотренных законодательством, и оно является исключением из правил. Скачать образец договора о прощении долга можно здесь. В случае одностороннего прощения долга нарушаются права самого должника. Не спросив согласия, кредитор навязывает ему прощение долга. Ситуация может не соответствует интересам должника. Все законодательство построено таким образом, что любые договора, которые изначально были оформлены 2 сторонами, могут быть разорваны тоже только ими.

Договора прощения оформляются в строгом присутствии требуемых сторон и при контроле юридического соответствия со стороны лиц уполномоченных на такого рода деятельность. Документами, оформляемыми в 2 экземплярах, являются: соглашение между сторонами, в котором должник дает официальное согласие на предложение кредитора, и сам документ прощения долга.

На практике многие юридические инстанции идентифицируют данную норму прощения долга, некоторый вид дарения, при полном безвозмездном прощении долга и, противореча законодательству, принимают любой долг как мизерный.

Во 2 пункте закона четко указано, что это независимые друг от друга юридические категории. Потому что договор дарения обычно действует, как основа прощения долга, но не прощает его полностью. Следующим документом оформляется договор прощения самого долга. Эти документы оформляются вместе и этих нюансов, кроме юристов и юридически подкованных людей, никто не замечает. Однако, при таком оформлении видно, что один документ порождает потребность в другом.

Договор дарения не будет законным основанием для оформления документа прощения долга. В некоторых случаях можно будет оформлять подобную сделку при помощи возмездных договоров.

Некоторые особенности

Договор прощения долга зависит от обязательств, которые присутствовали при подписании первоначального документа о предоставлении денег или имущества в долг и может быть действительным даже в том случае, если первоначальная сделка будет не признана.

Недействительное прощение, совершаемое с нарушением законодательства, не требует восстановления, утратившего силу первоначального обязательства. Однако должник, от этих недействительных договоров, только выигрывает. Не надо платить по обязательствам, тем самым он получает прибыль в денежном эквиваленте.

Основанием для договора прощения может быть договорное или не договорное требование. Здесь также есть исключения, которые предоставляются сугубо целевым требованиям с особыми назначениями (оплачивание алиментной задолженности, возмещение ущерба нанесенного, или здоровью, или жизни и такое прочее). Законом предусмотрено, чтобы эти требования были исполнены в любом случае. Если обязательство возможно разделить, то можно совершить прощение на какую-то часть обязательного долга.

Прощение должно быть обязательно двухсторонним. Обеими сторонами должно быть выявлено желание прекратить обязательства связанные с первоначальным договором. Не могут быть приняты за прощение долга кредитором следующие его желания: не озвучивание о прощении самим кредитором, прощение только какой-то части долга, а также обещать не предъявлять должнику больше требований по обязательствам без заключения договора.

Договор прощения долга

Соглашение о прощении долга

Как уже говорилось, инициатором прощения долга может стать только кредитор, но не должник. Обычно это происходит при небольшой сумме займа. И если становится понятным, что даже прибыль от успешного дела не покроет расходы в связи со взысканием. Долги небольших размеров банки соглашаются отдавать коллекторам. Но самим организациям не всегда выгодно применение данного метода. Многие просто отказываются сотрудничать с агентствами коллекторов. Специальные отделы с соответствующим направлением предпочитают обрабатывать более крупные суммы.

Соглашение о прощении долга

Напомним, что в налоговом учете кредитора сумма прощенного долга в расходах не учитывается (Письмо Минфина от 12.09.2020 № 03-03-06/2/53125 ). Более того, если, например, организация отгрузила товары покупателю, а в дальнейшем долг ему решила простить, покупную стоимость реализованных товаров кредитору-продавцу вряд ли получится учесть в расходах. Ведь товары будут рассматриваться как бесплатно переданные (п. 16 ст. 270 НК РФ).

Прощение долга

С НДС дело обстоит также неоднозначно. Так как налоговая служба выражает позицию о том, что покупатель, который не оплатил товар, следовательно, не имеет право и на налоговый вычет, и поэтому, обязан уплатить налог. В обоснование своих выводов налоговая инспекция ссылается на заключения Конституционного суда РФ: если должнику прощен долг, следовательно реальных затрат не имеется (Определение КС РФ от 04.11.2004 г.).

Нюансы прощения долга между юридическими лицами

Прощение долга между юридическими лицами – частая практика во взаимоотношениях коммерческих лиц. Причины и мотивы таких действий кредитора могут быть разными. Обычно в основе лежит приобретение куда более значимых выгод и преимуществ, нежели кредитор мог бы получить от исполнения должником обязательства. Но списывать задолженность можно и для того, чтобы избежать еще больше убытков, чем несет за собой прощаемый долг.

Договор прощения долга между юридическими лицами (образец)

Важно, что простить задолженность вправе только кредитор. Ситуации, в которых обязанная сторона правоотношений перестает исполнять обязательства, не характеризует прощение. Влечет за собой санкции, установленные для случаев нарушения условий договора или закона.

Соглашение о прощении долга по договору займа

Прощение любой задолженности по договору займа является достаточно частой процедурой. Но осуществляют ее зачастую при соблюдении должником определенных условий. Кроме этого, оформление соглашения не должно каким-либо образом нарушать имущественные права лиц, связанных с кредитором. Списание денежных обязательств не практикую банковские и микрофинансовые учреждения, но в остальных ситуациях на него вполне можно рассчитывать.

Особенности прощения долга, образец договора

Прощением долга является полное освобождение должника от выплат по обязательствам. Сама процедура прощения долга является договорной. С её помощью должник перестает выплачивать долг. Этот факт допускается, если между двумя сторонами заключено соглашение. По-другому этот факт не будет иметь юридической силы.

Как оформить прощение долга между юридическими лицами

Налогом на прибыль не надо облагать доходные поступления, которые были получены от учредителей или коммерческих организаций, у которых имеется доля в уставном капитале должника (от 50%). Норма закреплена ст. 251 НК РФ. В отношении имущества действует правило, по которому при прощении долга не происходит передача имущественных активов, должник получает только имущественное право. Чтобы доказать обратное, необходимо получить положительное решение судебного органа.

Прощение долга: основание процедуры, оформление и налогообложение

Если рассматривается ситуация между юридическими сторонами, налоги на прибыль необходимо оплачивать и дебитору. Меняются ли они вследствие того, что произошло прощение долга учредителем? В результате заключения подобной сделки у дебитора образуется определённая прибыль. Он имеет возможность использования средств, полученных от кредитора, без условий возврата.

Оформление прощения долга между юридическими лицами

При этом заблаговременно кредитор должен направить юрлицу-заемщику уведомление, чтобы последний обдумал данное предложение и дал согласие, в противном случае выдвинул в разумные сроки свои возражения. Как правило, в организациях имеется свой образец уведомления, в котором содержится информация следующего характера:

Прощение долга и налоговые последствия

Какими бы ни были условия соглашения, такой документ нужно заполнять в соответствии с требованиями налоговых органов. Во избежание неприятных моментов с контролирующими органами, договор о закрытии долга должен быть обязательно возмездным. Документ обязан содержать основные сведения о долге, причину невозврата денежной суммы, размер процентов и штрафов.

Процедура прощения долга по договору займа физлицу

Предприятие выдало двум работников беспроцентной ссуды. В указанный срок долг не был погашен. На собрании было решено списать долг в счет нераспределенной прибыли. Вопрос: будут ли начисляться страховые взносы и налоги и в каком соотношении к сумме ликвидируемого долга?

Прощение долга контрагенту: правомерность и налоговые последствия для сторон

• аудит по российским и международным стандартам;
• налоговый и юридический консалтинг;
• аутсорсинг и автоматизация бизнес-процессов;
• решения по привлечению финансирования;
• маркетинговые решения и разработка бизнес-стратегии;
• управленческий и кадровый консалтинг;
• оценка и экспертиза;
• сопровождение сделок с капиталом;
• Due-diligence.

Образец соглашения о прощении долга между юридическими лицами

Долговые обязательства между сторонами возникают в результате заключенного соглашения. Если лица решают прервать его, то одним из вариантов окончания его действия может послужить прощение долга. Такие договоренности оформляются официально путем подписания договора.

Образец договора о прощении долга

Если у компании зависли долги покупателей, такие суммы необязательно списывать только через три года. Есть более быстрый и рациональный способ — оформить соглашение о прощении долгов. Тогда их можно учесть в расходах текущего периода и тем самым сэкономить на налоге на прибыль Кроме того, покупатель может погасить значительную часть долга взамен на списание ему остальной суммы. Таким образом, в нужный момент у компании получится пополнить оборотные средства.

Договор о списании (прощении) долга: особенности для частных лиц и организаций

Согласно статье 415 ГК (гражданский кодекс) Российской Федерации, кредитор может списать часть суммы или весь объём задолженности, заключив с неплательщиком договор в письменной форме. На практике списание задолженности используется при сделках между юридическими лицами, в редких случаях банковские организации списывают задолженность заёмщикам (частным лицам). Например, контрагенты (юридические лица) договорились о поставке сырья, покупатель перевёл сумму аванса (50%), остальная часть оплаты производится после подписания акта приёма-передачи продукции. Ввиду стихийных бедствий поставщик не смог отправить партию товара, поэтому договор аннулирован и задолженность списана как убыток.

Кредитор, желающий простить заёмщику долг, отправляет неплательщику официальное уведомление по почте (заказное письмо с уведомлением о вручении), также возможна передача или уничтожение документов, подтверждающих наличие финансового обязательства. Российское законодательство позволяет должнику отказаться от предложения о списании долга, в этом случае финансовое обязательство сохраняется в полном объёме. Стороны также могут договориться о частичном списании (или реструктуризации) задолженности, подписав новый кредитный договор.

С юридической точки зрения договор прощения долга аналогичен оформлению договора дарения (дарственная) на финансовый актив, поэтому такие соглашения заключаются добровольно и безвозмездно. Кредитор, желающий списать задолженность физического лица, не имеет права указывать дополнительные условия освобождения от обязательств.

В каких случаях задолженность частного лица или организации списывается?

На практике списание части или всей суммы задолженности проводят банковские и другие финансовые организации, предприятия и государственные структуры. Списание задолженности проводится на следующих основаниях:

1. Истечение срока давности. В целом, срок исковой давности по кредитному договору составляет три года. Если за указанный промежуток времени служба взыскания не смогла вернуть задолженность клиента, оставшиеся средства списываются. На практике срок исковой давности легко восстановить, поэтому организация-кредитор проводит взыскание до получения полного объёма средств.
2. Банкротство плательщика. Если гражданин или организация проходит процедуру банкротства по ФЗ-127 (закон, регулирующий признание финансовой несостоятельности), не располагает ликвидным имуществом и другими активами, задолженность списывается.
3. Ликвидация компании-должника или исчезновение гражданина-должника. Принудительное взыскание задолженности заканчивается, если компания была ликвидирована и её имущество распродано финансовым управляющим. Долг частного лица списывается, если гражданин пропал без вести, не представляется возможным найти информацию о его имуществе и других активах.

Списание долгов частных лиц обычно проводится ввиду неплатёжеспособности заёмщика, процедура прощения задолженности проходит в одностороннем порядке. Например, клиент оформил кредит в банке, получил инвалидность и потерял работу, поэтому банк автоматически списывает задолженность и отправляет гражданину уведомление.

Списание долгов организаций проводится ввиду нецелесообразности взыскания средств, соглашение заключается совместно кредитором и заёмщиком. Например, контрагенты заключили соглашение о выполнении отделочных работ, затем компания-заказчик утратила платёжеспособность, поэтому часть долга списывается и проведение ремонта прекращается.

Особенности списания задолженности физического лица перед организацией

Как правило, прощение долга физическим лицам проводят банки-кредиторы в случаях нецелесообразности взыскания средств. Например, заёмщик утратил трудоспособность и не может выплачивать деньги после реструктуризации, истёк срок исковой давности, гражданин признан без вести пропавшим. Также финансовые организации списывают небольшие задолженности (например, технический овердрафт по закрытой дебетовой карте), чтобы сэкономить средства на взыскании.

Соглашение о прощении долга гарантирует соблюдение интересов должника, если кредитор решит в дальнейшем оспорить заключённую сделку и потребовать возврата средств. Кредитору необходима письменная форма соглашения, чтобы избежать признания сделки недействительной. Стандартная форма соглашения о прощении долга физическому лицу содержит следующую информацию:

1. Сведения о сторонах договора. В первой части (или преамбуле) соглашения указываются ФИО и паспортные данные должника, а также юридический адрес, платёжные реквизиты и ФИО руководителя банка-кредитора. Если прощение долга проводится законными представителями сторон, дополнительно указывается номер и дата выдачи доверенности.
2. Сведения о первоначальном кредитном договоре. Соглашение о прощении долга содержит номер и дату заключения договора о предоставлении кредита, дополнительно указывается сумма уже внесённых средств, стороны уточняют факт полного или частичного списания задолженности.
3. Порядок списания задолженности. Основная часть договора посвящена описанию размеров существующей задолженности, затем указывается намерение кредитора списать долг полностью или простить определённую часть. Дополнительно указывается отсутствие финансовых претензий к должнику со стороны кредитора.
4. Заключительные положения и подписи сторон. В конце договора указывается количество экземпляров соглашения, момент вступления бумаги в силу. Обычно договор начинает действовать немедленно после подписания и составляется в двух экземплярах, в конце дублируются реквизиты сторон, должник и кредитор ставят подписи.

Согласно статье 41 НК (налоговый кодекс) Российской Федерации, после прощения долгового обязательства физическое лицо получает выгоду (финансовый актив), поэтому необходимо уплатить НДФЛ по ставке 13% от списанной кредитором суммы.

Особенности списания долгов между юридическими лицами (организациями)

Российское законодательство запрещает юридическим лицам заключать договоры о безусловном прощении долга, поэтому в подобных сделках используются дополнительные условия списания задолженности. Например, прощение долга обусловлено слиянием или поглощением организации-неплательщика, выполнением работ или оказанием услуг для кредитора. Безвозмездное прощение долгов возможно при сумме обязательств не более трёх тысяч рублей либо в случае списания долгов НКО (некоммерческая организация).

Организации оформляют прощение долгов по одной из следующих схем:

1. Одностороннее списание долгов. В этом случае организация-кредитор самостоятельно оформляет договор списания долга, составляет документы, подтверждающие прощение обязательств и направляет должнику уведомление. Участие организации-неплательщика при одностороннем списании задолженности не требуется.
2. Двустороннее списание долгов. Такая схема списания используются контрагентами, несущими взаимные обязательства. Договор о списании задолженности оформляется совместно и подписывается при участии обеих сторон.

Согласное статье 575 ГК Российской Федерации, при оформлении договора списания долга кредитор должен доказать отсутствие намерений одарить (заключить дарственное соглашение) с должником. В качестве доказательств выступает прощение только части задолженности, получение материальной выгоды по другим обязательствам должника, а также помощь аффилированному юридическому лицу или дочерней организации. Например, филиал производственной компании взял в долг у центрального офиса 800 тысяч рублей на развитие бизнеса, затем столкнулся с финансовыми проблемами. Центральный офис компании списывает филиалу 40% задолженности, чтобы обеспечить финансовую стабильность всего бизнеса.

Формат договора прощения долга организации аналогичен соглашению по списанию обязательств для частного лица. В качестве подтверждающих документов используется договор займа или кредитное соглашение, заявления сторон о прощении долга, а также акт сверки взаимных расчётов по товарам или услугам. Дополнительно следует указать выгоду, получаемую кредитором от прощения задолженности. Например, должник проводит работы в счёт погашения задолженности в кратчайшие сроки.

Согласно статье 250 НК РФ, безвозмездное (или безусловное) прощение задолженности отражается на счетах как оборот внереализационных средств. Полученные в результате списания средства не облагаются налогами, если поступили от учредителя организации или юридического лица с уставным капиталом, составляющим не менее 50% от суммы долга. Полученные в результате сделки денежные средства не могут быть переданы сторонним лицам или организациям в течение одного года.

Итоги

Договор о списании (прощении) долга заключается между юридическим лицом (кредитором), в роли должников могут выступать организации и частные лица. Долги граждан списываются при неплатёжеспособности клиента, смерти заёмщика и отсутствии наследников, а также после истечения срока исковой давности по кредитному договору. Долги организаций списываются при наличии дополнительных выгод для кредитора. Например, часть задолженности прощается при слиянии или поглощении юридических лиц.

Списание задолженности уменьшает долговую нагрузку, однако частным лицам следует выплатить 13% (НДФЛ) от суммы прощённого долга в пользу налоговой инспекции. Юридические лица при подписании договора прощения долга должны приложить документы, подтверждающие выгоду кредитора от проводимой операции.