Нужно ли заключать договор при проведении семинаров?

Нужна ли лицензия на проведение семинаров

Вопрос

Предприятию необходимо провести семинар по обучению обслуживания сложного технического комплекса. Но у предприятия нет лицензии на обучение. Как лучше всего прописать в договоре это мероприятие? Как обучающий семинар или просто семинар? Имеем ли право выдавать -справку об участие в семинаре?

Ответ

Проведение семинаров является одним из видов образовательной деятельности, который в соответствии с п. 4 ст. 1 Федерального закона от 04.05.2011 N 99-ФЗ «О лицензировании отдельных видов деятельности» подлежит лицензированию.

Однако, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 28.10.2013 N 966 «О лицензировании образовательной деятельности» образовательная деятельность, осуществляемая путем проведения семинаров, консультаций и разовых лекций. Исчерпывающий перечень услуг по реализации образовательных программ, подлежащих лицензированию, приведен в Приложении к Положению. Услуги по проведению семинаров, консультаций и разовых лекций в нем не названы. Таким образом, указанная деятельность не подлежит лицензированию.

При этом под образовательной деятельностью понимается деятельность по реализации образовательных программ (п. 17 ст. 2 Закона об образовании).

Перечень образовательных услуг по реализации образовательных программ, которые подлежат лицензированию согласно п. 3 Положения, прямо указан в Приложении к Положению. К ним относятся:

1) основные и профессиональные образовательные программы начального, основного, среднего и высшего образования (п. п. 1 — 12 Приложения к Положению);

2) основные программы профессионального обучения — профессиональной подготовки, переподготовки, повышения квалификации рабочих, служащих (п. п. 13 — 15 Приложения к Положению);

3) дополнительные предпрофессиональные программы, программы повышения квалификации и профессиональной переподготовки (п. п. 16 — 19 Приложения к Положению).

В случае оказания организациями иных услуг по обучению лицензирование не требуется.

Оказанием услуг по реализации образовательных программ следует считать учебу, которая направлена на получение обучающимся:

— при профессиональном обучении — определенного квалификационного разряда по какой-либо профессии рабочего (класса или категории квалификации по должности служащего), поименованной в перечне, утвержденном Минобрнауки России (ч. 1, 7 ст. 73 Закона об образовании; Приложение к Приказу Минобрнауки России от 02.07.2013 N 513);

— при дополнительном профессиональном образовании — новой компетенции в рамках имеющейся квалификации (повышение квалификации, срок обучения не менее 16 часов) или новой квалификации (срок обучения не менее 250 часов) по любым другим видам профессиональной деятельности (ч. 4, 5 ст. 76 Закона об образовании; п. 12 Порядка организации и осуществления образовательной деятельности по дополнительным профессиональным программам, утвержденного Приказом Минобрнауки России от 01.07.2013 N 499). Обучение может проводиться в любой форме (включая тренинги, семинары, мастер-классы, консультации и другие (п. 17 указанного Порядка)).

При этом такая учеба подпадает под лицензирование, только если организация выдает обучающимся (п. 20 ст. 2, п. 1 ч. 1, ч. 3, 10, 12 ст. 60, ст. 74, ч. 15 ст. 76 Закона об образовании):

— при успешном завершении учебы (прохождении итоговой аттестации) — документ о квалификации (например, свидетельство о профессии рабочего (должности служащего), удостоверение о повышении квалификации или диплом о профессиональной подготовке). Данные документы выпускаются изготовителями защищенной полиграфической продукции на специальных бланках, защищенных от подделок (Письмо Минобрнауки России от 02.09.2013 N АК-1879/06 «О документах о квалификации»);

— во всех остальных случаях (лицо не прошло итоговую аттестацию, ее результаты неудовлетворительны, отчисление и прочее) — справку об обучении или о периоде обучения.

Унифицированной формы этих документов нет (ч. 3, 12 ст. 60 Закона об образовании), поэтому организации применяют свои формы.

В рассматриваемом случае организация по результатам оказания услуг хочет выдать справку о прохождении семинара, который подтверждает факт прохождения курсов по обучению обслуживания сложного технического комплекса. Данная справка не свидетельствует о присвоении (повышении) разряда или квалификации.

Обращаем также внимание, что длительность семинара составляет менее 16 часов. Соответственно, данный семинар нельзя признать программой повышения квалификации (получения новой компетенции в рамках имеющейся квалификации).

Таким образом, проведение семинара по обучению обслуживания сложного технического комплекса не является ни профессиональным, ни дополнительным профессиональным обучением, а следовательно, не подлежит лицензированию. И Вы имеете право выдавать справки о прохождении данного семинара.

Вопрос

Если длительность семинара превышает 16 часов и составляет 40 часов? Тогда это будет нарушение?

Ответ

В таком случае эти семинары признают образовательной программой, и Вам необходимо будет получить лицензию!

Осуществление образовательной деятельности без лицензии является административным правонарушением, ответственность за которое предусмотрена:

— ч. 2 ст. 14.1 КоАП РФ, если осуществляемая деятельность признается предпринимательской;

— ч. 1 ст. 19.20 КоАП РФ, если осуществляемая деятельность не связана с извлечением прибыли.

Если упомянутая деятельность является предпринимательской, то ее осуществление без лицензии влечет наложение штрафа (ч. 2 ст. 14.1 КоАП РФ):

— для граждан — от 2000 до 2500 руб.;

— для должностных лиц (в том числе индивидуальных предпринимателей — примечание к ст. 2.4 КоАП РФ) — от 4000 до 5000 руб. Согласно примечанию к ст. 2.4 КоАП РФ такими лицами являются руководители и иные работники организаций, выполняющие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции;

— для юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб.

Штраф налагается как с конфискацией изготовленной продукции, орудий производства и сырья, так и без нее (ч. 2 ст. 14.1 КоАП РФ).

Если образовательная деятельность не связана с извлечением прибыли, то ее осуществление без лицензии влечет за собой применение следующих мер ответственности (ч. 1 ст. 19.20 КоАП РФ):

— для граждан — штраф от 500 до 1000 руб.;

— для должностных лиц — штраф от 30 000 до 50 000 руб. (или дисквалификация на срок от одного года до трех лет). Согласно примечанию к ст. 2.4 КоАП РФ такими лицами являются руководители и иные работники организаций, выполняющие организационно-распорядительные или административно-хозяйственные функции;

— для индивидуальных предпринимателей — штраф от 30 000 до 40 000 руб. (или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток);

— для юридических лиц — штраф от 170 000 до 250 000 руб. (или административное приостановление деятельности.

Договор на оказание услуг по организации и проведению семинаров для субъектов малого и среднего предпринимательства

ДОГОВОР № ______

на оказание услуг по организации и проведению семинаров

Камчатский государственный фонд поддержки предпринимательства, именуемый в дальнейшем “Заказчик”, , действующей на основании Устава, _________________________, именуемый в дальнейшем “Исполнитель”, в лице __________________________, действующего на основании ________________, далее совместно именуемые “Стороны”, заключили по итогам проведения конкурсного отбора организаций на оказание услуг по организации и проведению семинаров для субъектов малого и среднего предпринимательства, протокол заседания Конкурсной комиссии от ________________ № ________, настоящий договор, (далее Договор), о нижеследующем:

1.1. Оказание услуг по организации и проведению 15 семинаров для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее – услуги) в соответствии с Техническим заданием (Приложение к Договору).

1.2. Продолжительность одного семинара составляет 6 учебных часов.

2. Сроки оказания услуг

2.1. Услуги оказываются в срок с даты заключения Договора по 20 декабря 2011 года.

2.2. Периоды проведения семинаров устанавливаются разработанным Исполнителем и согласованным Заказчиком планом-графиком проведения семинаров.

3. Цена Договора и порядок расчетов

3.1. Цена Договора за оказание услуг, указанных в п.1.1 данного Договора, составляет ________________ (_______________) рублей. Цена включает стоимость всех расходов, связанных с оказанием услуг, в том числе расходов на аренду помещения и оборудования, транспорт, связь, коммунальные услуги, оплату лекторов, изготовление раздаточного материала, оплату налогов, сборов и иных обязательных платежей.

3.2. Заказчик осуществляет оплату оказанных услуг частями, по факту проведения каждого семинара в размере в размере 100 % стоимости семинара, на основании подписанного Акта приемки-передачи оказанных услуг и выставленного Заказчику счета.

3.3. Оплата услуг производится в форме безналичного расчета путем перечисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя, указанный в настоящем Договоре, не позднее 10 (десяти) банковских дней с даты подписания Акта приемки-передачи оказанных услуг за счёт средств предоставленных Заказчику, в соответствии с Соглашением Минэкономразвития от 01.01.2001 -10 на реализацию образовательных программ для субъектов малого и среднего предпринимательства в рамках мероприятий долгосрочной краевой целевой программы «Развитие субъектов малого и среднего предпринимательства в Камчатском крае на годы», утвержденной постановлением Правительства Камчатского края от 01.01.2001 .

3.4. Авансирование услуг по настоящему Договору не предусмотрено.

4. Порядок приемки услуг

4.1. Приемка оказанных услуг осуществляется в течение 5 дней, после получения Заказчиком документов, указанных в п.5.1.4.

4.2. При приемке оказанных услуг ответственное лицо от Заказчика:

4.2.1. Проверяет соответствие отчетных документов требованиям, установленным настоящим Договором и Техническим заданием;

4.2.2. При необходимости запрашивает от Исполнителя недостающие документы и материалы, а также получает разъяснения по представленным документам и материалам;

4.2.3. При выявлении несоответствий или недостатков, препятствующих приемке оказанных услуг, в течение 5 рабочих дней оформляет акт разногласий, перечисляющий указанные недостатки и сроки их устранения.

5. Права и обязанности сторон

5.1. Исполнитель обязан:

5.1.1. Оказать услуги качественно в установленные сроки в соответствии с условиями настоящего Договора и Технического задания;

5.1.2. В течение 10 календарных дней после заключения настоящего Договора согласовать с Заказчиком план-график проведения семинаров;

5.1.3. Своими силами и за свой счет, не нарушая сроков оказания услуг, устранять допущенные по его вине в оказанных услугах недостатки, которые могут повлечь отступления от условий настоящего Договора и Технического задания;

5.1.4. За 5 дней до проведения каждого семинара предоставлять Заказчику уточненную информацию о данном семинаре, содержащую следующие сведения:

– дата, время, место проведения семинара;

– целевая аудитория участников семинара;

– Ф. И.О., должность, научная степень (при наличии) лектора, ведущего семинар;

– дополнительная информация о семинаре (какие знания приобретут участники семинара, кому он может быть полезен, цели проведения данного семинара и др).

5.1.5. В течение 5 рабочих дней после даты проведения каждого семинара представить Заказчику документы для осуществления приемки оказанных услуг:

– отчет на бумажном и электронном носителе;

– Акт приемки-передачи оказанных услуг в 2-х экземплярах на подпись;

5.1.6. Незамедлительно представлять Заказчику по его запросу информацию о ходе оказания услуг.

5.2. Заказчик обязан:

5.2.1. Осуществить приемку оказанных услуг;

5.2.2. Оплатить оказанные услуги в соответствии с условиями настоящего Договора;

5.2.3. Передавать Исполнителю необходимую для оказания услуг информацию, имеющуюся у него в распоряжении

5.2.4. Оказывать Исполнителю организационное содействие, необходимое для оказания услуг по настоящему Договору.

5.3. Исполнитель имеет право:

5.3.1. В порядке, предусмотренном действующим законодательством, привлекать к оказанию услуг по настоящему Договору третьих лиц.

5.3.2. По согласованию с Заказчиком вносить изменения в разработанные программы семинаров и план-график проведения семинаров в случае возникновения такой необходимости.

5.4.Заказчик имеет право:

5.4.1. Проверять ход и качество оказываемых услуг, предусмотренных настоящим Договором, без вмешательства в оперативно-хозяйственную деятельность Исполнителя.

5.4.2. Привлекать для оценки хода и качества оказываемых услуг независимых экспертов.

5.4.3. Направлять специалистов для присутствия на лекциях и практических занятиях.

6. Ответственность сторон

6.1. Стороны несут ответственность за неисполнение своих обязательств по Договору в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

6.2. В случае просрочки исполнения Исполнителем обязательств, а также при невыполнении или ненадлежащем выполнении им обязательств, предусмотренных настоящим Договором, Заказчик вправе потребовать уплату неустойки. Неустойка начисляется за каждый день просрочки исполнения обязательств, предусмотренных настоящим Договором, начиная со дня, следующего после дня истечения предусмотренного настоящим Договором срока исполнения обязательства.

Исполнитель освобождается от уплаты неустойки, если докажет, что просрочка исполнения обязательств произошла вследствие непреодолимой силы или по вине другой Стороны.

6.3. Уплата неустойки не освобождает Исполнителя от выполнения обязательств по Договору, в том числе от устранения нарушений условий Договора.

6.4. В случае просрочки исполнения Заказчиком обязательства, предусмотренного настоящим Договором, Исполнитель вправе потребовать уплату неустойки. Неустойка начисляется за каждый день просрочки исполнения обязательства, предусмотренного настоящим Договором, начиная со дня, следующего после дня истечения предусмотренного настоящим Договором срока исполнения обязательства. Неустойка устанавливается в размере одной трехсотой действующей на день уплаты неустойки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

6.5. Заказчик освобождаются от уплаты неустойки, если докажет, что просрочка исполнения обязательства произошла вследствие непреодолимой силы или по вине другой Стороны.

7. Срок действия Договора

7.1. Настоящий Договор вступает в силу с даты его подписания и действует до полного исполнения Сторонами обязательств.

7.2. Договор может быть расторгнут по соглашению Сторон или по решению суда.

8. Порядок разрешения споров

8.1. Стороны будут стремиться урегулировать все споры и разногласия, которые могут возникнуть в ходе исполнения настоящего Договора путем переговоров или консультаций.

8.2. В случае если споры и разногласия не будут урегулированы путем переговоров или консультаций, они подлежат разрешению в Арбитражном суде Камчатского края в соответствии с законодательством Российской Федерации.

9. Заключительные положения

9.1. Во всем, что не оговорено в настоящем Договоре, Стороны руководствуются действующим законодательством Российской Федерации.

9.2. Ни одна из Сторон не вправе передавать свои права и обязанности по настоящему Договору третьим лицам без письменного согласия другой Стороны.

9.3. Все дополнения и изменения к настоящему Договору считаются действительными, если они оформлены в письменной форме дополнительными соглашениями к Договору и подписаны Сторонами. Все дополнения и изменения к Договору являются его неотъемлемой частью.

9.4. Настоящий Договор подписан в двух экземплярах, по одному для каждой их Сторон, имеющих одинаковую юридическую силу.

10. Юридические адреса, реквизиты и подписи Сторон.

Камчатский государственный фонд поддержки предпринимательства

Как провести семинар для сотрудников с налоговой выгодой

Популярное по теме

Направление сотрудников на семинар для повышения их квалификации уже давно стало обычной практикой большинства компаний. Благо, что предложений хватает и занимается организацией обучения чуть ли не каждая вторая консалтинговая компания. Формы проведения семинаров могут быть самые разные – от однодневных программ до многодневного обучения с выездом за границу. Как же оформить и провести семинар так, чтобы обе стороны – и организатор, и клиент – смогли сэкономить на налогах?

ОБУЧАЮЩИЙ СЕМИНАР

Расходы на обучение можно признать обоснованными, если выполняются три условия (п. 3 ст. 264 НК РФ): услуги оказываются лицензированными образовательными учреждениями, подготовку проходят штатные работники налогоплательщика и программа подготовки способствует повышению квалификации и более эффективному использованию специалиста в рамках деятельности компании. Чтобы компания, направившая работников на обучение, могла учесть расходы для целей налогообложения прибыли, надо учитывать, что обучающий семинар может провести только компания (получившая лицензию), но не ПБОЮЛ (п. 2 ст. 12, п. 6 ст. 33 Закона РФ от 10.07.92 № 3266-1 «Об образовании»). По результатам обучения требуется выдать документы об уровне образования и (или) квалификации (ст. 27 Закона № 3266-1). Поэтому у компании должны быть договор, акт об оказании услуг, счет-фактура (если услуги с НДС), копия лицензии, программа семинара с перечнем рассмотренных вопросов, свидетельство о посещении курса либо документ о повышении квалификации.

Налоговики могут предъявить претензии к срокам проведения обучения. Так, в постановлении от 26.09.06 № Ф09-8541/06-С7, вынесенном Федеральным арбитражным судом Уральского округа, чиновники утверждали, что обучение для повышения квалификации не может длиться менее 72 часов, согласно Типовому положению об образовательном учреждении дополнительного профессионального образования (повышения квалификации) специалистов, утвержденному постановлением Правительства РФ от 26.06.95 № 610. Однако суд налоговиков не поддержал. Арбитры указали, что в НК РФ нет ссылки на такое ограничение, значит, претензии к срокам не обоснованы. Следовательно, расходы и на краткосрочное обучение могут учитываться как затраты на подготовку кадров (повышение квалификации).

Чтобы компания, направившая работников на семинар, могла учесть расходы, обучение должно проводить только юридическое лицо

Кроме того, фискалы могут попытаться доначислить НДФЛ и ЕСН со стоимости семинара, если посчитают, что услуги не оказаны в интересах компании (письмо Минфина России от 08.09.06 № 03-03-04/1/657). Поэтому компания должна направить сотрудников на семинар от своего имени. Это может быть распоряжение о направлении работников на обучение и обоснование, зачем это обучение необходимо компании, например программа обучения (постановление Федерального арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 01.03.06 № Ф04-685/2006(20075-А45-6)).

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ УСЛУГИ

Нередко бывает, что наряду с обучением сотрудники получают дополнительные услуги. В этом случае чиновники благосклонны: все затраты по семинару учитываются при расчете налогов (письмо Минфина России от 28.02.07 № 03-03- 06/1/137). И суд на стороне налогоплательщика (постановление Федерального арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 11.08.06 № А33-26560/ 04-С3-Ф02-3935/06-С1. Требуется лишь подтвердить, что подобные расходы произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. То есть тема и программа семинара должны соответствовать задачам, стоящим перед компанией (постановления Федерального арбитражного суда Московского округа от 07.08.06 № КА- А40/7139-06, от 10.07.06 № КА-А40/ 6118-06).

Также желательно подтвердить использование полученных знаний на практике. Например, указать на изменения в оформлении магазинов, документов, заключение новых уточняющих соглашений со старыми клиентами, увеличение выручки и прибыли и т. д. (постановление Федерального арбитражного суда Центрального округа от 16.09.05 № А64-1000/04-6).

Есть и такая ситуация, когда организаторы совмещают обучение с туристическим отдыхом за границей. Тут надо быть внимательнее: если в стоимости договора подобные услуги будут выделены отдельной строкой, учесть их при расчете налога на прибыль нельзя (письмо № 03-03-06/1/137).

КОНСУЛЬТАЦИОННЫЕ УСЛУГИ

Если работники направляются на консультационный семинар, надо учитывать, что для его проведения лицензия не требуется. Но в такой ситуации налоговики могут попытаться переквалифицировать информационные услуги в обучающие и не принять расходы к учету. Подобное дело рассмотрел Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 27.01.06 № А42-8823/04-28. Фискалы отметили, что у компании, организовавшей семинар, отсутствует лицензия на обучение, следовательно, принять затраты к учету нельзя. Но суд указал, что тексты всех имеющихся документов содержат информацию только про консультационные (учебно-презентационные) услуги, документов о повышении квалификации и окончании обучающего курса нет, а участие сотрудника компании в семинаре подтверждено приказом о направлении работника в командировку и служебным заданием, и принял решение в пользу компании.

Расходы на информационные и консультационные услуги можно учесть при расчете налога на прибыль в полном объеме (подп. 14, 15 п. 1 ст. 264 НК РФ). Но надо помнить, что затраты на информационные услуги вызывают повышенный интерес налоговиков (как следует из документов ФНС «для служебного пользования»), поскольку часто применяются в схемах ухода от налогообложения путем фиктивного завышения затрат с помощью фирм-«однодневок»*.

* Подробнее о том, как обосновать расходы на информационные услуги, читайте в статье «Как защитить налоговые расходы на консультационные услуги» в «ПНП» № 4, 2006, стр. 62.

А теперь рассмотрим ситуацию с точки зрения организатора семинара. Если для проведения семинара лектор привлекается по договору, ему, как правило, возмещаются расходы на проезд и проживание и оплачиваются консультационные услуги. В этом случае лучше не включать все затраты в договор одной суммой. Дело в том, что услуги физических лиц по гражданско-правовому договору облагаются ЕСН и НДФЛ. А по обложению возмещения документально подтвержденных затрат ЕСН и НДФЛ вопрос спорный. Минфин России считает, что ЕСН облагаются все выплаты лекторам (письмо от 12.10.04 № 03-05- 02-04/32). Однако суд считает иначе (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 02.12.05 № КА-А40/11820-05). По мнению суда, компенсационные выплаты за проезд и проживание в гостинице производятся в интересах организатора семинара, что свидетельствует об отсутствии исключительно индивидуальной выгоды физических лиц и соответственно не является личным доходом, подлежащим налогообложению. Следовательно, заключая договор с лектором, лучше разделить сумму договора на две части – стоимость консультаций и возмещение расходов по проезду и проживанию.

Консультационные семинары налоговики часто пытаются квалифицировать как обучающие и отказать в учете расходов из-за отсутствия лицензии

ОФОРМИТЬ КАК ГРАНТ

Если требуется обучить большое количество людей и суммы на обучение значительны, можно оформить семинар через целевое финансирование. Тем самым организатор семинара существенно сэкономит на налоге на прибыль. Оформляется это так. Заказчик формирует программу обучения, бюджет и объявляет грант, а исполнитель составляет смету и получает этот грант. Все правила получения гранта (обязательный конкурс, аукцион и т. д.) определяет грантодатель (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). По исполнению сметы исполнитель обязательно отчитывается. Но при этом надо учитывать, что для благоприятных налоговых последствий грантодатель не может быть коммерческой компанией (ст. 251 НК РФ).

Получение гранта и деятельность в рамках сметы (при наличии раздельного учета) не облагаются НДС и налогом на прибыль. Получение гранта не является объектом обложения НДС согласно статье 146 НК РФ. Но одновременно нельзя зачесть НДС по товарам и услугам, использованным при исполнении гранта. Для льготного налогообложения прибыли есть несколько условий (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ):

• грант должен быть предоставлен на безвозмездной и безвозвратной основе;
• грант должен быть использован строго по целевому назначению;
• грантодателем должно быть физическое лицо – резидент России, некоммерческая организация, а также иностранная или международная организация из перечня, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.12.02 № 923;
• грант должен быть предоставлен для проведения программ в сфере образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения, охраны окружающей среды.

Кроме того, поскольку расходы за счет средств гранта не уменьшают налогооблагаемую прибыль, ЕСН на зарплату фактических исполнителей гранта (преподавателей) не начисляется (п. 3 ст. 236 НК РФ). Правда, Минфин России считает, что на средства целевого финансирования, не учитываемые для налога на прибыль, ЕСН начислять надо (письмо от 08.11.06 № 03-05-02-04/ 172). Однако суд на стороне налогоплательщиков (например, постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 28.02.06 № КА-А40/ 608-06).

Подчеркнем еще раз: такой способ выгоден только для организатора семинара, но не для заказчика. Не рассматривая вопрос о сложности и целесообразности создания специальной некоммерческой структуры для финансирования семинаров, отметим, что заказчик не сможет учесть затраты по собственному гранту в качестве расходов для налога на прибыль (п. 16, 17 ст. 270 НК РФ). Правда, лица, указанные в качестве грантодателей, как правило, уже изначально не являются плательщиками налога на прибыль.

Если обучение дорогостоящее, для достижения организатором семинара налоговой выгоды оплату можно оформить как грант

Нужно ли заключать договор при проведении семинаров?

Думаю, дело в КВЕДах, в классификаторе есть информационно-консультационная деятельность, а проведение семинаров нет.

Поэтому и в документах бухгалтерских пишется “предоставление информационно-консультационных услуг”.

Разницы в понятиях я не вижу.

15.07.2013, 09:39	#3

Может ст. 138.10.2 (г) и 138.10.4. Налогового кодекса Украины внесет ясность о учете информационно-консультационных услуг.

О учете семинаров в НК не так все ясно расписано.

15.07.2013, 10:37	#4

15.07.2013, 10:40	#5

В перечне видов деятельности, подлежащих лицензированию, есть:
“деятельность в сфере образования”.

Можно ли считать семинары и информационно-консультационные услуги образованием?
Думаю, нет.

После этих лекций, слушателям не выдают документ установленного образца.
Согласно ЗУ “О образовании”, Лицензионных требований в сфере образования, есть ряд требований, под которые не попадают организации, которые специализируются на консультациях и семинарах.

Кстати, четкого определения понятия “семинар” в законодательстве я не нашла.

15.07.2013, 11:30	#6

Согласен, но дополню, при условии что не выдается документ установленного образца – то это можно отнести к неформальному обучению, что не требует лицензирования.
Слегка в тему нашел хорошую статейку:

Участие в выездных семинарах

**
К деловому туризму относятся такие мероприятия, как семинары, тренинги, конференции, выставки, ярмарки и деловые встречи. Однако география их проведения настолько велика, а тематика настолько разнообразна, что порой возникает немало трудностей «с привязкой» к хозяйственной деятельности предприятия. В конечном итоге преимущества перед конкурентами получит то предприятие, которое поощряет любознательность своих работников и их стремление к повышению профессионального уровня и внедрению разного рода новинок. Но это потом. А пока «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН» разбирался с документальным обоснованием расходов с целью увеличения валовых расходов.*

Семинар – это вид групповых занятий, которые проводятся для представителей компаний, фирм, государственных учреждений с целью повышения образовательного уровня, обмена опытом по различным вопросам, связанным с основной деятельностью всех, кто участвует в данном мероприятии, прежде в сфере бизнеса, предпринимательства.

Минюст, проанализировав действующее законодательство об образовании, в письме от 13.03.2009 г. № 2588-0-26-09-21 отметил, что оно не содержит определения терминов «семинар» и «конференция».

При этом в п. 3.5 Положения о профессиональном обучении семинары, семинары-практикумы, семинары-совещания «круглые столы» и т. п. названы другими формами повышения квалификации руководящих работников.

Для эффективного ведения хозяйственной деятельности предприятие способствует работникам в стажировке на других предприятиях отрасли, обмену опытом, участием в семинарах, конференциях, в т. ч. за пределами Украины. Во время участия в этих мероприятиях специалисты предприятия получают дополнительные знания, информацию по своей специальности для повышения профессионального уровня при исполнении трудовых обязанностей, непосредственно связанных с хозяйственной деятельностью предприятия.

Еще в 1998 году ГНАУ в письме от 03.04.98 г. № 3357/11/15-2116 отметила, что Законом о прибыли не предусмотрено включение в состав валовых расходов (далее – ВР) оплаты стоимости семинаров.

Комитет Верховной Рады Украины по вопросам финансов и банковской деятельности в п. 10 письма от 11.05.98 р. № 06-10/309 высказал противоположную точку зрения. Она сводится к тому, что участие в семинарах, направленных на повышение профессионального уровня работников предприятий, является платной услугой информационно-консультационного характера, полученной с целью дальнейшего использования в хозяйственной деятельности. Следовательно, такие расходы включаются в ВР на основании пп. 5.4.2 Закона о прибыли.

Поэтому «с легкой руки» Комитета расходы предприятий, связанные с участием его работников в любых семинарах оформляются как приобретение информационно-консультационных услуг. Такая формулировка указывается во всех документах, связанных с проведением подобных мероприятий (практикумов, конференций и т. д.). Поэтому «Б&З» в данной статье также будет использовать термин «информационно-консультационные услуги».

Семинары по вопросам изменения или применения действующего законодательства в разных отраслях хозяйствования, проводимые аудиторскими и консультационными фирмами, налоговыми органами, также оформляются как оказание информационно-консультационных услуг.

Если информационно-консультационные услуги предоставляются в другом населенном пункте, нежели находится предприятие по тематике, связанной с его хозяйственной деятельностью или общими вопросами, то на основании ст. 121 КЗоТ работникам предоставляются гарантии и компенсации при служебных командировках.

Если семинар проводится за рубежом, то предприятие обязано обеспечить работника средствами в национальной валюте той страны, куда он направляется, или в свободно конвертированной валюте.

Сотрудничество с туристическими фирмами по организации деловых поездок значительно облегчает работу бухгалтерии. Не приходится сверять авансовые отчеты, с указанными и приложенными документами: счетами гостиниц и транспортными билетами. Обычно предприятие получает единый счет, в котором уже все учтено. Корпоративное обслуживание позволяет эффективно использовать не только время поездки, но и при подготовке к ней. Вопрос только в том, как учитываются такие расходы в целях налогообложения.

В данном случае важно, чтобы такие расходы не вызвали сомнений у налоговых органов, так как налоговиками нередко ставится под вопрос осуществление многих услуг (информационно-консультационных, управленческих и др.). Предприятию придется предъявить доказательства производственной необходимости полученных услуг.

ГНАУ в письме от 21.04.2004 г. № 7040/7/17-3117 разъясняет, что расходы, возмещаемые работнику за время нахождения в служебной командировке в пределах установленных норм, не являются объектом обложения НДФЛ на основании пп. 4.3.2 Закона № 889 с учетом п. 9.10 этого Закона, при наличии документов, подтверждающих связь такой командировки с хозяйственной деятельностью предприятия.

Если предприятие в соответствии с приглашением (договором) с организатором и по приказу своего руководителя направляет работника для участия в семинаре (симпозиуме, конференции) по тематике, совпадающей с хозяйственной деятельностью предприятия, то документами, подтверждающими связь такой командировки с хозяйственной деятельностью предприятия, являются:

• приглашение принимающей стороны;

• заключенный договор (контракт);

• другие документы, удостоверяющие участие направленного работника в семинаре (симпозиуме, конференции), в частности, копия приказа руководителя предприятия о командировке, копия удостоверения о командировке.

Кроме перечисленных документов, организатор семинара должен предоставить предприятию, работники которого принимали участие в семинаре, акт о предоставлении информационно-консультационных услуг и налоговую накладную (предприятиям – плательщикам НДС).

Если семинар проводился за рубежом и организатор-нерезидент не предоставил предприятию такой акт, то «Б&З» рекомендует последнему приложить к приглашению принимающей стороны программу мероприятия, с выделением или проставлением пометок в ней по вопросам (докладам), связанным с хозяйственной деятельностью предприятия. При отсутствии программы можно приложить рекламные материалы организатора, если они содержат такую информацию, а также регистрационные документы участника.

Следовательно, расходы на получение услуг информационно-консультационного характера должны быть экономически оправданы и документально подтверждены.

Понятно, что относительно подтверждающих документов, например из России, у налоговиков вряд ли будут вопросы. Но если документы были привезены работником, направленным на семинар, например, в Грецию или Кипр, то во время налоговой проверки необходимо предоставить перевод их на украинский язык. При этом заверять их нотариально не нужно.

Отражение в учете и налогообложение

1. Налогообложение организатора

Доходы, полученные предприятием-организатором от проведения семинара, включаются в состав его валовых доходов (пп. 4.1.1 Закона о прибыли).

Расходы предприятия – организатора семинара: на оплату труда лекторов, аренду зала, рекламу семинара, изготовление буклетов, приобретение (изготовление) другого рабочего материала, а также на оплату услуг контрагентов-нерезидентов в случае проведения семинара за рубежом, включаются в состав ВР на основании пп. 5.2.1 Закона о прибыли.

Если семинар проводился с рекламной целью и расходы на его проведение значительно превышают размер полученных доходов, то в составе ВР они отражаются в полном объеме на основании пп. 5.4.4 Закона о прибыли. При этом организатору необходимо обосновать связь тематики семинара с продвижением его товаров, работ или услуг.

2. Налогообложение участника

Аналогично отражает расходы участник семинара, если его присутствие на подобном семинаре или конференции связано с поиском новых заказчиков или покупателей. Например, представитель фирмы по поставке холодильного оборудования принял участие в семинаре по развитию гостиничного бизнеса в Украине. В результате были получены предложения по замене холодильного оборудования в ресторанах, барах и мини-холодильников в номерах гостиниц.

Расходы предприятия на участие в семинарах, конференциях, «круглых столах» и других аналогичных мероприятиях по профилю деятельности предприятия, в т. ч. за пределами Украины, являются расходами, только в случае, если связаны с хозяйственной деятельностью предприятия.

Поскольку такие расходы не являются обучением или повышением квалификации работников предприятия, то ограничение в размере 3 % от фонда отплаты труда предприятия за отчетный период, установленное в абз. 3 пп. 5.4.2 Закона о прибыли не применяется.

Расходы на участие в семинаре (конференции), тематика которых соответствует профилю деятельности предприятия, которые документально подтверждены договором и актом о предоставлении информационно-консультационных услуг, включаются в ВР предприятия-участника в полном объеме как расходы, связанные с информационным обеспечением его хозяйственной деятельности (абз. 2 пп. 5.4.2 Закона о прибыли).

При этом командировочные расходы работников предприятия с целью участия в семинарах отражаются в составе ВР в общем порядке, установленном пп. 5.4.8 Закона о прибыли.

В Декларации по налогу на прибыль ВР предприятия на посещение семинаров отражаются в составе показателя строки 04.13 «Прочие расходы».

За участие в выездном семинаре предприятие осуществляет предоплату (плательщику налога на прибыль на общих основаниях). Стоимость семинара за одного участника составляет 1250 грн., кроме того НДС – 250 грн.

Отражение в налоговом и бухгалтерском учете расходов на получение информационно-консультационных услуг участником семинара представлено в таблице.

автор: Нина Бородина, консультант по налогообложению и бухгалтерскому учету

Но у меня есть еще вопрос :о)
относиться ли посещение участником семинара или информационно-консультационных услуг как доход, т.е. вот направило предприятие работника на семинар, заплатило за участие в этом семинаре – и вот является ли это доходом направленного работника. Если Да – тогда необходимо ли обложение налогом этого дохода?

Нужно ли заключать договор при проведении семинаров?

от 28.02.2019 №19-02/4

на проведение тематических семинаров

Настоящий договор является публичной офертой (официальным предложением) общества с ограниченной ответственностью «Медистом» (далее – Исполнитель) в лице директора Черенко Натальи Вячеславовны, действующего на основании Устава, и содержит все условия по оказанию услуг, связанных с организацией и проведением тематических семинаров на темы и в сроки, соответствующие программам, размещаемым на официальном сайте www.medistom.by.

1. УСЛОВНЫЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ

1.1 Услуги по организации и проведению тематических семинаров – процесс обучения в ходе теоретических и (или) практических занятий по отдельной теме (далее – Услуги).

1.2 Программа предоставления Услуг – перечень организационных, информационных мероприятий, определение методики и формата обучения, направленных на выполнение Исполнителем обязательства по оказанию Услуг Заказчику.

1.3 Заказчик – потребитель Услуг по организации и проведению тематических семинаров, принявший (акцептовавший) публичное предложение (оферту) о заключении настоящего Договора.

1.4 Исполнитель: ООО «Медистом», УНП 192198441.

2 АКЦЕПТ ДОГОВОРА

2.1 Текст настоящего Договора является публичной офертой (в соответствии со статьей 405 и пунктом 2 статьи 407 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

2.2 Настоящий договор-оферта размещен на официальном сайте Исполнителя www.medistom.by и является официальным документом.

2.3 Акцепт (принятие) оферты – оплата заказанных Услуг путем предоплаты в порядке, определяемом настоящим Договором, и использование Услуг Исполнителя. Акцептирование Заказчиком настоящего Договора означает, что он полностью согласен со всеми положениями настоящего Договора.

2.4 Для акцепта оферты Заказчик заполняет регистрационную форму, размещенную на официальном сайте Исполнителя www.medistom.by. Заполненная Заказчиком регистрационная форма является основанием для выставления Исполнителем счета-фактуры на оплату Услуг.

2.5 Исполнитель направляет счет-фактуру на оплату Услуг Заказчику на адрес электронной почты Заказчика.

2.6 Заказчик оплачивает выставленный Исполнителем счет-фактуру на оплату Услуг в сроки, указанные в счете-фактуре.

3. ПРЕДМЕТ ДОГОВОРА

3.1 В соответствии с условиями настоящего Договора, Исполнитель обязуется оказать Заказчику Услуги, определенные п. 1.1.

3.2 Программу предоставления Услуги определяет Исполнитель.

4. ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА СТОРОН

4.1 Предоставить Заказчику полную информацию об Услугах и программе их предоставления (продолжительность, место проведения, организация обслуживания).

4.2 Оказать Услуги Заказчику в заявленные сроки, определенные программой предоставления Услуг, в соответствии с условиями Договора.

4.3 Обеспечить Заказчику предоставление информационно-справочных материалов в рамках оказания Услуг.

4.4 Предоставлять Заказчику акт сдачи-приемки оказанных услуг.

4.5 Не разглашать конфиденциальную информацию и данные, предоставленные Заказчиком в связи с исполнением настоящего Договора.

4.6 Пользоваться услугами любых физических и юридических лиц, в целях своевременного и качественного исполнения обязательств по Договору.

4.7 Переносить сроки проведения тематических семинаров или отменить проведение тематических семинаров, предварительно уведомив Заказчика не позднее, чем за три дня до начала их проведения, путем размещения информации на своем официальном сайте в глобальной сети интернет, расположенном по адресу: www.medistom.by, либо путем рассылки информации на адрес электронной почты Заказчика.

4.8 Вносить несущественные изменения в программу предоставления Услуг.

4.9 Оплатить своевременно и полностью стоимость Услуг, оказываемых Исполнителем согласно условий Договора, в сроки и в размере, установленных в счете-фактуре.

4.10 Предоставить Исполнителю все сведения и данные, необходимые для выполнения Исполнителем своих обязательств по настоящему Договору.

4.11 Подписать акт сдачи-приемки оказанных услуг (п. 4.4.) в течение пяти рабочих дней с момента получения акта от Исполнителя. Если акт об оказании услуг не оспорен Заказчиком в течение пяти рабочих дней с момента его предоставления, то он считается подписанным Заказчиком.

4.12 Не разглашать конфиденциальную информацию и иные данные, предоставленные Исполнителем в связи с исполнением настоящего Договора.

4.13 Требовать от Исполнителя выполнения его обязательств по настоящему Договору в срок и с надлежащим качеством.

4.14 Посещать все мероприятия, предусмотренные программой предоставления Услуг. Заказчик вправе в любое время по любым причинам покинуть тематический семинар. В этом случае сумма денежных средств за участие в тематическом семинаре возврату не подлежит.

5. СТОИМОСТЬ УСЛУГ И ПОРЯДОК РАСЧЕТОВ

5.1 Стоимость услуг Исполнителя указывается Исполнителем в программе предоставления Услуг, которая размещается на официальном сайте в глобальной сети интернет, расположенном по адресу: www.medistom.by.

5.2 Заказчик производит оплату за участие в тематическом семинаре на основании выставленного Исполнителем счета-фактуры в виде стопроцентной предоплаты путем перечисления денежных средств на расчетный счет Исполнителя не позднее, чем за три банковских дня до даты проведения тематического семинара.

5.3 Заказчику не предоставляются Услуги до момента их оплаты. Моментом оплаты считается поступление средств на расчетный счет Исполнителя.

5.4 Исполнитель не может менять стоимость оплаченных Услуг для конкретного Заказчика в случае, если тот уже принял условия Исполнителя и произвел оплату в установленном настоящим Договором порядке.

6. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ СТОРОН

6.1 Меры ответственности сторон, не предусмотренные настоящим Договором, применяются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

6.2 За невыполнение или ненадлежащее выполнение обязательств по настоящему Договору Исполнитель и Заказчик несут ответственность в соответствии с условиями настоящего Договора и действующим законодательством Республики Беларусь.

6.3 В случае, если Услуга не оказана по вине Исполнителя, то по согласованию с Заказчиком гарантируется предоставление ему равноценной Услуги либо возврат суммы предварительной оплаты в срок не позднее десяти банковских дней.

6.4 Претензии о ненадлежащем качестве оказываемых Услуг должны быть предъявлены Слушателем в срок не позднее дня после проведения тематического семинара в письменном виде с подробным, четким и доступным для восприятия изложением своих возражений. Исполнитель обязуется возвратить денежные средства в полном объеме, если проведенный тематический семинар объективно не соответствует указанной программе.

6.5 При возникновении форс-мажорных обстоятельств, исключающих или объективно препятствующих исполнению данного Договора, Стороны не имеют взаимных претензий, и каждая из Сторон принимает на себя свой риск последствий этих обстоятельств.

7. РАЗРЕШЕНИЕ СПОРОВ

7.1 Споры и разногласия, возникающие при исполнении настоящего Договора, будут решаться путем переговоров между сторонами настоящего Договора.

7.2 В случае если указанные в п. 7.1. споры и разногласия не могут быть решены указанным способом, они подлежат урегулированию в Экономическом суде г.Минска в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

8. СРОК ДЕЙСТВИЯ ДОГОВОРА

8.1 Договор вступает в силу с момента акцепта оферты Заказчиком и действует до:

8.1.1 момента осуществления Исполнителем обязательств по оказанию Услуг в полном объеме;

8.1.2 момента расторжения договора.

8.2 Договор может быть расторгнут:

8.2.1 Досрочно по соглашению Сторон в любое время;

8.2.2 По инициативе любой из Сторон в случае нарушения другой Стороной условий Договора с письменным уведомлением другой Стороны.

8.3 В случае досрочного отказа Заказчика от исполнения Договора Исполнитель возвращает Заказчику по его требованию сумму предоплаты в соответствии с условиями Правил возврата денежных средств (Приложение 1), являющихся неотъемлемой частью настоящего договора. Возврат осуществляется в течение десяти банковских дней с момента расторжения Договора.

8.4 Настоящий Договор остается в силе в случае изменения реквизитов Сторон, изменения их учредительных документов, организационно-правовой формы и пр. В случае изменения реквизитов Стороны обязаны в 7-дневный срок уведомить об этом друг друга.

220116, г. Минск, пр-т имени газеты «Правда», д. 5, помещение №6Н, каб. 26

P/с BY37UNBS30120000820070013933 в РКЦ №13, ЗАО “БСБ Банк”, БИК UNBSBY2X,

Нужно ли заключать договор при проведении семинаров?

“Казенные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение”, 2014, N 10

РАСХОДЫ НА УЧАСТИЕ В СЕМИНАРЕ: УЧИТЫВАЕМ ПРАВИЛЬНО

Многие работодатели с целью повышения профессионального уровня своих сотрудников направляют их на различные семинары. Это могут быть как обучающие семинары для бухгалтеров, юристов, IT-специалистов, так и информационно-практические семинары по контрактной системе для сотрудников служб, осуществляющих закупки. О том, какие виды семинаров бывают, какими документами подтверждаются расходы на участие в семинаре и как правильно отразить их в бюджетном учете, расскажем в статье.

Условно семинары можно разделить на два вида: обучающие и информационно-консультационные.

Обучающие семинары проводятся с целью подготовки, переподготовки и повышения квалификации кадров. При этом минимально допустимый срок освоения программ профессиональной переподготовки не может быть менее 250 часов, а срок освоения программ повышения квалификации – менее 16 часов ( п. 12 Порядка N 499 ).

Порядок организации и осуществления образовательной деятельности по дополнительным профессиональным программам, утв. Приказом Минобрнауки России от 01.07.2013 N 499.

По окончании обучающего семинара участники проходят итоговую аттестацию и им выдаются документы о квалификации: удостоверение о повышении квалификации и (или) диплом о профессиональной переподготовке ( п. 19 Порядка N 499).

Обратите внимание! Образовательные услуги по дополнительным профессиональным программам переподготовки, повышения квалификации подлежат лицензированию ( п. п. 18 , 19 Приложения к Положению о лицензировании образовательной деятельности, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 28.10.2013 N 966).

Сотрудникам, проходящим профессиональную подготовку, создаются необходимые условия для совмещения работы с обучением, а также предоставляются гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством. К ним, в частности, относятся ( ст. ст. 187 , 196 ТК РФ):

– сохранение места работы (должности) и средней заработной платы по основному месту работы – при направлении сотрудника на обучение с отрывом от работы;

– оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки, – при направлении сотрудника на обучение с отрывом от работы в другую местность.

К сведению. В силу положений ст. 198 ТК РФ учреждение имеет право заключить с сотрудником ученический договор на профессиональное обучение или переобучение без отрыва или с отрывом от работы.

Информационно-консультационные семинары проводятся с целью информирования об актуальных изменениях в законодательстве, получения практических навыков работы. Их продолжительность, как правило, составляет менее 16 часов, и по завершении не проводится итоговая аттестация, документ, подтверждающий обучение, не выдается. Информационно-консультационные услуги, оказываемые в рамках проведения таких семинаров, не относятся к образовательным программам и, как следствие, не подлежат лицензированию.

К сведению. Разновидностью информационно-консультационных семинаров являются вебинары, которые проводятся в режиме онлайн через Интернет с использованием телекоммуникационных систем.

При выездном семинаре (как обучающем, так и информационно-консультационном) в другую местность необходимо оформить командировку.

Для справки. Командировкой признается поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы ( ст. 166 ТК РФ).

Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются Постановлением Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 (далее – Постановление N 749).

Для оформления служебной командировки потребуется стандартный пакет документов:

– служебное задание (ф. Т-10а) – в нем указывается основание командировки – участие в семинаре. Подписывается этот документ руководителем структурного подразделения, в котором работает командируемый работник, и утверждается руководителем учреждения или иным уполномоченным лицом, после чего передается в кадровую службу для оформления приказа (распоряжения) о направлении в командировку;

– приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку ( ф. Т-9 , Т-9а ) – заполняется работником кадровой службы на основании служебного задания и подписывается руководителем учреждения или уполномоченным им лицом. При направлении в командировку одного сотрудника используется приказ (распоряжение) о направлении работника в командировку по форме Т-9 , а если в командировку направляют нескольких сотрудников, применяется форма Т-9а ;

– командировочное удостоверение (ф. Т-10) – выписывается работником кадровой службы на основании приказа о направлении работника в командировку. Этим документом подтверждается срок пребывания работника в командировке (проставляются отметки о дате приезда и выезда). Командировочное удостоверение оформляется только в том случае, если сотрудник направляется в командировку по России или в страны СНГ, с которыми есть межправительственные соглашения о том, что отметки в паспорте о пересечении границы не делаются. Для командировок в иные государства командировочное удостоверение оформлять не надо.

Обратите внимание! В случае принятия проекта приказа Минфина России “О внесении изменений в Приказ Минфина России N 173н” государственные (муниципальные) учреждения должны будут составлять служебное задание по форме 0504503 , а командировочное удостоверение по форме 0504502 .

По возвращении из командировки сотрудник должен составить:

– краткий отчет о выполненной работе (графа 12 служебного задания), который согласовывается с руководителем структурного подразделения;

– авансовый отчет (ф. 0504049) (с приложением к нему подтверждающих документов) об израсходованных в связи с командировкой суммах и представить его в течение трех рабочих дней в бухгалтерию для окончательного расчета по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы.

Если выездной семинар проводится на территории РФ, то работнику возмещаются следующие расходы ( п. 11 Постановления N 749):

– по найму жилого помещения;

– связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные);

– иные расходы, произведенные работником с разрешения руководителя учреждения.

В случае проведения семинара за границей дополнительно осуществляется возмещение следующих затрат ( п. 23 Постановления N 749):

– расходов на оформление заграничного паспорта, визы и других выездных документов;

– обязательных консульских и аэродромных сборов;

– сборов за право въезда или транзита автомобильного транспорта;

– расходов на оформление обязательной медицинской страховки;

– иных обязательных платежей и сборов.

Документальное подтверждение расходов на участие в семинаре

При заключении договора (государственного (муниципального) контракта) с организатором семинара казенному учреждению необходимо руководствоваться положениями Федерального закона от 05.04.2013 N 44-ФЗ “О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд” и гл. 39 “Возмездное оказание услуг” ГК РФ. Как правило, в договоре прописываются условия оказания услуг, а также способы и сроки их оплаты.

Казенные учреждения при заключении госконтрактов об оказании услуг в пределах доведенных им в установленном порядке соответствующих лимитов бюджетных обязательств вправе предусматривать авансовые платежи в размерах, определенных п. 22 Постановления Правительства РФ от 23.12.2013 N 1213 “О мерах по реализации Федерального закона “О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов” (далее – Постановление N 1213).

В частности, по договорам об оказании услуг по обучению на курсах повышения квалификации казенные учреждения вправе устанавливать размер аванса до 100% суммы договора. По всем остальным договорам казенные учреждения могут определить размер аванса до 30% суммы договора, но не более 30% лимитов бюджетных обязательств, доведенных на соответствующий финансовый год, если иное не предусмотрено п. 22 Постановления N 1213 и другими нормативными актами РФ.

Принятие к учету расходов в размере стоимости оказанных организатором семинара услуг осуществляется на основании подписанного обеими сторонами акта об оказании услуг.

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным Приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н, расходы казенного учреждения за участие в семинаре следует осуществлять по коду вида расходов 244 “Прочая закупка товаров, работ и услуг для государственных (муниципальных) нужд” и подстатье 226 “Прочие работы, услуги” КОСГУ.

Рассмотрим на примерах порядок отражения в бюджетном учете расходов на участие в семинаре.

Пример 1. Казенное учреждение здравоохранения с целью повышения квалификации медицинского персонала заключило договор с учебным центром на проведение обучающих семинаров на сумму 50 000 руб. Условиями заключенного договора предусмотрена предоплата в размере 100%. Учебный центр находится в другом городе, поэтому из кассы учреждения обучающимся выданы командировочные на оплату:

– суточных – 2000 руб.;

– проезда – 8000 руб.;

– проживания – 3500 руб.

По возвращении из командировки сотрудники представили акты об оказании услуг и авансовые отчеты. Выданные под отчет наличные денежные средства использованы полностью.

В бюджетном учете данные операции на основании Инструкции N 162н отразятся следующим образом:

Нужно ли заключать договор при проведении семинаров?Ссылка на основную публикациюwpDiscuz

15.07.2013, 13:50	#7